中國保險監(jiān)督管理委員會

8.檢查銷售人員單證領(lǐng)用及核銷情況，是否存在銷售人員挪用、侵占客戶資金的情況。
9.通過訪談或查閱相關(guān)資料，檢查銷售人員在銷售環(huán)節(jié)是否履行客戶身份識別、可疑交易識別等義務(wù)。
銷售費用支付 1.詢問公司是否對中介及個人代理營銷費用有明確的范圍和比例規(guī)定，是否符合監(jiān)管機構(gòu)或行業(yè)協(xié)會要求；詢問是否對附加傭金的使用范圍和審批有嚴(yán)格規(guī)定，檢查范圍是否符合保監(jiān)會要求。
2.抽查銷售費用發(fā)放表并與公司員工名單進行核對，檢查是否向公司員工支付傭金或手續(xù)費。
3.訪談并抽查部分銷售費用支付的會計憑證，檢查是否存在向投保單位、不具代理資格的單位、個人支付手續(xù)費的情況。
4.訪談并抽查部分銷售費用支付的會計憑證，檢查是否存在超出協(xié)議規(guī)定比例支付銷售費用的情況。
5.對壽險公司，檢查是否存在通過向長期無業(yè)績?nèi)藛T支付續(xù)期傭金的方式套取費用的情況，如通過保險營銷員管理系統(tǒng)中查詢一年以上無業(yè)績?nèi)藛T的續(xù)期傭金數(shù)據(jù)。
三、內(nèi)部控制有效性
保單銷售相關(guān)內(nèi)部控制體制的建立及執(zhí)行，并確保內(nèi)部控制的長期有效 1.查閱公司內(nèi)部控制制度，訪談了解公司銷售方式和渠道組成，核實銷售流程制度的完整性及內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性。
2.查看公司的權(quán)限管理制度，評價各級公司、管理人員的業(yè)務(wù)權(quán)限是否合理；檢查超越本級公司權(quán)限的業(yè)務(wù)是否經(jīng)過了適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。
3.詢問公司是否有定期或不定期的業(yè)務(wù)檢查，查看公司接受監(jiān)管機構(gòu)檢查的報告，了解是否存在與保單銷售相關(guān)的重大問題和金額巨大或性質(zhì)嚴(yán)重的處罰情況；針對業(yè)務(wù)檢查和監(jiān)管機構(gòu)檢查發(fā)現(xiàn)的重大問題，了解并查看公司的整改措施和整改報告。
4.了解公司針對銷售人員的培訓(xùn)情況，包括被審計對象在培訓(xùn)方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式； 查看公司是否進行定期持續(xù)的培訓(xùn)計劃并檢查培訓(xùn)記錄等支持性文檔。查看銷售人員培訓(xùn)管理的內(nèi)容，檢查新入司人員培訓(xùn)及后續(xù)教育培訓(xùn)是否按照監(jiān)管機構(gòu)和公司規(guī)定執(zhí)行。
5.檢查是否對銷售人員的銷售行為實施監(jiān)督檢查。詢問是否對違規(guī)銷售人員進行處理、處罰，并檢查相關(guān)支持性文檔。

保險高管審計指南第5號
――負責(zé)運營職能的高級管理人員審計

　　　　對負責(zé)運營高級管理人員的審計主要包括產(chǎn)品開發(fā)、承保管理、理賠管理、保全管理、收付費管理、客戶服務(wù)、再保險業(yè)務(wù)7個方面。因在總公司、分公司層面負責(zé)運營的高級管理人員職責(zé)存在一定差異，為方便審計工作的開展，對其中部分內(nèi)容分總公司層面、分公司層面分別進行描述。在總公司層面重點審計以下內(nèi)容：公司運營管理相關(guān)制度規(guī)定建設(shè)情況，需由總公司運營管理高管人員審計審批的業(yè)務(wù)處理情況，總公司對分支機構(gòu)運營管理工作的督導(dǎo)情況；在分支機構(gòu)層面重點審計組織執(zhí)行總公司相關(guān)運營管理制度情況及制定相關(guān)管理細則、內(nèi)控措施的情況。
　　　　考慮到各保險公司在經(jīng)營管理模式上存在較大差異，對總公司、分公司層面職責(zé)內(nèi)容的劃分不一定符合各家公司的實際情況。因此，在執(zhí)行具體的審計程序時，可結(jié)合公司的實際情況，參考總公司、分公司層面內(nèi)容實施審計。

第一節(jié) 產(chǎn)品開發(fā)
　　　　一、總公司層面審計內(nèi)容及方法
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
精算聲明書及精算報告 1.訪談了解并查看相關(guān)資料，查看審計對象是否復(fù)核了任職期間的所有新開發(fā)產(chǎn)品的開發(fā)報告，并對每個產(chǎn)品簽署產(chǎn)品開發(fā)意見書。
2.檢查審計對象是否簽署了相關(guān)的精算報告、費率浮動管理辦法或者產(chǎn)品參數(shù)調(diào)整辦法。
3.檢查精算責(zé)任人出具的相關(guān)精算聲明書、精算報告相關(guān)內(nèi)容是否真實。
產(chǎn)品說明書 抽查部分產(chǎn)品說明書，核對相關(guān)內(nèi)容是否真實，是否與產(chǎn)品條款內(nèi)容保持一致。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
產(chǎn)品開發(fā) 1.訪談相關(guān)人員，檢查產(chǎn)品設(shè)計定價是否遵循相關(guān)精算規(guī)定及管理辦法。
2.抽查相關(guān)產(chǎn)品資料，檢查是否按照監(jiān)管機構(gòu)和公司規(guī)定設(shè)定產(chǎn)品保險責(zé)任，如在疾病保險中死亡給付金額高于疾病最高給付金額，醫(yī)療保險產(chǎn)品和疾病保險產(chǎn)品包含生存給付責(zé)任，意外險包括疾病死亡責(zé)任，含有保證續(xù)保條款的健康保險產(chǎn)品約定在續(xù)保時保險公司有調(diào)整保險責(zé)任和責(zé)任免除范圍的權(quán)利，未成年人死亡保額的設(shè)定等。
3.抽查相關(guān)產(chǎn)品資料，檢查產(chǎn)品猶豫期設(shè)定是否按照監(jiān)管機構(gòu)要求。
產(chǎn)品審批報備 1.訪談了解并查看相關(guān)資料，檢查審計對象是否組織按照相關(guān)規(guī)定向保監(jiān)會審批報備有關(guān)保險產(chǎn)品。
2.訪談了解對已經(jīng)保監(jiān)會審批報備的保險產(chǎn)品進行變更，且改變保險責(zé)任、險種類別或者定價方法的，是否按照規(guī)定將保險條款和保險費率重新報送保監(jiān)會審批或者備案。
產(chǎn)品上市及停售 1.訪談了解并查看相關(guān)資料，檢查是否按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行產(chǎn)品的包裝及支持工作。
2.檢查是否按照監(jiān)管規(guī)定及市場需要做出停售相關(guān)保險產(chǎn)品的決定。
三、內(nèi)部控制有效性
產(chǎn)品開發(fā)制度建設(shè) 1.訪談相關(guān)人員并查看產(chǎn)品開發(fā)制度規(guī)定，檢查是否建立產(chǎn)品開發(fā)的相關(guān)制度；檢查該制度是否符合監(jiān)管機構(gòu)的相關(guān)要求。
2.查看公司的產(chǎn)品開發(fā)指引，查看審計對象是否審核并批準(zhǔn)了公司的產(chǎn)品開發(fā)指引，查看產(chǎn)品開發(fā)指引中是否包括了公司的定價流程、利潤控制指標(biāo)及各類風(fēng)險控制方法。
產(chǎn)品開發(fā)程序 1.了解并抽查產(chǎn)品開發(fā)流程，檢查其是否遵循了相關(guān)程序。
2.查看審計對象是否建立和維護公司的產(chǎn)品資料庫，是否跟蹤新產(chǎn)品的備案及銷售情況。
3.查看審計對象是否復(fù)核了公司的定期產(chǎn)品價值分析報告，是否提出了有關(guān)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整及新產(chǎn)品開發(fā)的建議。
　　　　二、分公司層面審計內(nèi)容及方法
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
（分公司層面不涉及此項內(nèi)容）
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
產(chǎn)品開發(fā) 1.訪談相關(guān)人員，檢查所屬機構(gòu)是否擅自開發(fā)新產(chǎn)品，或違反上級公司規(guī)定擅自設(shè)計保險卡單。
2.抽取部分在售保單或產(chǎn)品宣傳材料，抽查是否存在變更總公司產(chǎn)品的主要內(nèi)容（如：變更保險產(chǎn)品的條款，擴大或縮減保險責(zé)任范圍等）進行產(chǎn)品銷售。
產(chǎn)品上市及退市 1.抽查部分產(chǎn)品的銷售和停售時間是否符合上級公司規(guī)定。
2.查看相關(guān)發(fā)文及有關(guān)銷售記錄，檢查是否按照上級公司要求銷售和停售有關(guān)產(chǎn)品。
產(chǎn)品報備 訪談了解并查看相關(guān)資料，檢查審計對象是否按照規(guī)定向監(jiān)管機構(gòu)進行產(chǎn)品備案及報送在售產(chǎn)品數(shù)據(jù)。
三、內(nèi)部控制有效性
市場及產(chǎn)品分析 檢查審計對象是否按照上級公司要求組織對產(chǎn)品進行經(jīng)驗分析和費用分析，是否對同業(yè)產(chǎn)品、客戶需求等情況進行分析，為總公司開發(fā)產(chǎn)品提供相應(yīng)支持。
　　　　
第二節(jié) 承保管理
　　　　一、總公司層面審計內(nèi)容及方法
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
承保（核保）管理相關(guān)費用真實性 查看總公司承保（核保）管理費用數(shù)據(jù)，對相關(guān)承保（核保）費用支出的真實性進行抽查。
承保（核保）業(yè)務(wù)處理真實性 抽查總公司處理的部分承保（核保）業(yè)務(wù)（包括：超分公司處理權(quán)限的承保（核保）件審批、疑難問題件等）數(shù)據(jù)，檢查承保（核保）業(yè)務(wù)處理的真實性。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
承保（核保）制度的合規(guī)性 查看公司相關(guān)承保（核保）管理制度、核保規(guī)則及實務(wù)規(guī)定，檢查相關(guān)內(nèi)容是否符合外部監(jiān)管規(guī)定，是否包含了反洗錢的相關(guān)內(nèi)容。
承保（核保）業(yè)務(wù)管理 抽查部分分公司上報的超權(quán)限承保（核保）業(yè)務(wù)審批情況，檢查其業(yè)務(wù)處理是否符合權(quán)限管理規(guī)定，是否存在越權(quán)審批或其他違反監(jiān)管規(guī)定處理業(yè)務(wù)的情況。
三、內(nèi)部控制有效性
承保（核保）制度建設(shè) 1.訪談并查看相關(guān)資料，檢查總公司是否建立完善的承保（核保）制度、核保規(guī)則、體檢制度、生調(diào)制度及實務(wù)處理手冊，并及時傳達至各分公司。
2.訪談并查看相關(guān)制度，檢查是否組織制定承保（核保）權(quán)限管理規(guī)定，對承保（核保）處理權(quán)限進行規(guī)定。
3.訪談并查看相關(guān)制度，檢查是否建立承保崗位員工的工作考核制度。
承保（核保）業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè) 1.訪談并查看是否協(xié)調(diào)信息、財務(wù)等部門建立公司承保（核保）業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，并保證承保（核保）業(yè)務(wù)能得到及時、有效處理。
2.檢查在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中是否對承保（核保）用戶及權(quán)限進行相應(yīng)的設(shè)置。
承保（核保）崗位設(shè)置與崗位權(quán)限管理 1.訪談并查看有關(guān)承保（核保）崗位及權(quán)限設(shè)置的文件資料，檢查崗位設(shè)置是否遵循不相容崗位相分離的原則，權(quán)限設(shè)置是否超出授權(quán)范圍。
2.觀察并訪談承保（核保）人員，檢查其崗位及權(quán)限設(shè)置是否合理。
　信用評級管理 訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否針對業(yè)務(wù)員及客戶建立“黑名單”制度，對其進行信用評級管理，降低承保風(fēng)險。
承保（核保）監(jiān)督管理 1.檢查審計對象是否在分公司督導(dǎo)落實總公司承保（核保）管理制度規(guī)定。
2.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否對分公司承保（核保）業(yè)務(wù)質(zhì)量進行檢查，對承保（核保）業(yè)務(wù)進行風(fēng)險預(yù)警、跟蹤。
3.查看公司接受監(jiān)管機構(gòu)檢查的報告，是否存在與承保（核保）業(yè)務(wù)管理相關(guān)的重大問題、金額巨大或性質(zhì)嚴(yán)重的處罰情況；針對業(yè)務(wù)檢查和監(jiān)管機構(gòu)檢查發(fā)現(xiàn)的重大問題，了解并查看公司的整改措施和整改報告。
4.獲取反映核保人員核保質(zhì)量的相關(guān)報表或資料，了解承保管理績效考核的結(jié)果以及責(zé)任追究制度的實際執(zhí)行情況。
承保（核保）人員培訓(xùn) 了解公司針對承保（核保）人員的培訓(xùn)情況，包括被審計對象在培訓(xùn)方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式； 查看公司是否進行定期持續(xù)的培訓(xùn)計劃并檢查培訓(xùn)記錄等支持性文檔。
　　　　二、分公司層面審計內(nèi)容及方法
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
考核指標(biāo)的達成情況 1.了解公司承保管理及KPI指標(biāo)的制定流程，獲取分公司年度承保管理考核指標(biāo)。
2.了解為保證年度考核指標(biāo)達成而執(zhí)行的指標(biāo)分解過程。
3.了解任職期間承保KPI的達成情況，分析存在的問題及其對公司經(jīng)營績效的影響。
承保（核保）管理相關(guān)費用真實性 查看承保（核保）管理費用數(shù)據(jù)，對相關(guān)費用支出真實性、合理性進行抽查。
承保（核保）業(yè)務(wù)處理真實性 抽查分公司本級及所轄機構(gòu)處理的部分承保（核保）業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，檢查承保（核保）業(yè)務(wù)的真實性。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
承保（核保）業(yè)務(wù)管理 1.查看分公司承保（核保）業(yè)務(wù)操作權(quán)限，并抽取部分超分公司權(quán)限樣本，檢查是否經(jīng)過適當(dāng)審批，檢查檔案資料的合規(guī)性與完整性。
2.抽取部分承保（核保）件樣本，檢查其處理的合規(guī)性以及是否存在超權(quán)限承保（核保）的情況。
3.抽取部分承保（核保）件樣本，檢查是否存在違背條款及實務(wù)規(guī)定，擅自擴大保險范圍、擴大保險責(zé)任、降低保險費率、附加特別約定、個單團做、拆單、陰陽單、擅自批改等違規(guī)承保行為。
4.抽查部分團體業(yè)務(wù)，檢查是否存在虛擬投保人和被保險人，虛增保費以及坐扣、截留保費的情況。
5.抽取部分高額核保件、體檢件、生調(diào)件，檢查其業(yè)務(wù)處理是否符合公司相關(guān)規(guī)定。
6.抽取部分承保件，檢查承保業(yè)務(wù)處理是否按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行客戶身份識別、可疑交易識別、客戶身份資料檢查和保存完整交易記錄的流程。
承保錄單管理
1.獲取公司現(xiàn)行錄單的相關(guān)規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)流程。
2.訪談、實地察看了解在保單錄入環(huán)節(jié)確保信息系統(tǒng)內(nèi)保單信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性、及時性與規(guī)范性的管控措施。
3.通過流程測試，抽查承保檔案、各崗位員工代碼、單證臺帳和理賠資料等輔助檢查，核實是否執(zhí)行險位拆分規(guī)定并正確錄單；檢查保單錄入的及時性、保單保費錄入的完整性，并檢查是否有埋單、陰陽保單和為截留保費拆分保單等情況。
遠程出單管理 1.詢問審計對象所在分公司的上級業(yè)務(wù)和中介管理部門，了解分公司中介遠程出單點設(shè)置情況及管控措施和規(guī)定，評價中介遠程出單的管控是否存在漏洞或風(fēng)險。
2.查看中介遠程出單機構(gòu)檔案，評價對出單人員、單證、財務(wù)、檔案管理是否規(guī)范；通過現(xiàn)場查看、盤點等方式檢查單證保管、領(lǐng)用、核銷等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制是否健全。
客戶數(shù)據(jù)平臺管理 1.審閱業(yè)務(wù)承保的實施細則，包括業(yè)務(wù)系統(tǒng)中“組織機構(gòu)代碼”錄入規(guī)則、“黑灰”名單制度執(zhí)行細則等。確認被審單位是否已經(jīng)建立了“黑灰”名單制度和提高客戶數(shù)據(jù)真實性的操作規(guī)范。
2.通過IT隨機抽查列入“黑灰”名單的投保客戶，對其前、后期的承保條件進行復(fù)核性測試，對比其差異程度，并評價其控制執(zhí)行情況。
產(chǎn)品使用情況 1.通過詢問、訪談獲取使用非報備條款、費率承保的線索。
2.審閱業(yè)務(wù)承保保單、批單、超權(quán)限承保報批申請及批復(fù)等業(yè)務(wù)檔案資料，通過比對，檢查是否存在條款費率報行不一的情況。
自律公約的執(zhí)行情況 1.獲取當(dāng)?shù)氐淖月晒�約，包括適用的業(yè)務(wù)和險種范圍、條款費用使用規(guī)定、各簽約公司須遵守的最低費率或免賠條件、代理手續(xù)費支付標(biāo)準(zhǔn)等。
2.抽查保險單、保險協(xié)議、保單批單等，以代理人業(yè)務(wù)為篩選條件，按業(yè)務(wù)總量和抽樣規(guī)則，抽查代理人業(yè)務(wù)，檢查是否遵守自律公約。
特殊風(fēng)險管控情況 1.通過系統(tǒng)以特殊風(fēng)險承保作為篩選條件，對特殊風(fēng)險的承保項目進行篩選。
2.在篩選出的數(shù)據(jù)清單中按抽樣規(guī)則，抽取承保檔案資料并比對，確認投保信息是否真實，協(xié)議承保是否合規(guī)，是否存在放寬承保條件承保、打折銷售、坐扣保費等情況存在。
分保安排情況 1.獲取分保后才能承保的業(yè)務(wù)種類和相應(yīng)的核保流程，了解分保業(yè)務(wù)的操作流程和所需資料、危險單位的劃分標(biāo)準(zhǔn)和原則。
2.篩選分出業(yè)務(wù)并導(dǎo)出數(shù)據(jù)，并對自留額數(shù)據(jù)進行分析判斷，確認是否存在超自留額分保。
共保管理 1.獲取現(xiàn)行的共保規(guī)則及規(guī)定。
2.從業(yè)務(wù)系統(tǒng)篩選出聯(lián)共保業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)總量和抽樣規(guī)則進行抽樣測試，檢查共保業(yè)務(wù)是否合規(guī)。
三、內(nèi)部控制有效性
承保（核保）管理制度建設(shè) 1.檢查是否及時傳達貫徹總公司承保（核保）管理相關(guān)規(guī)定，是否依據(jù)總公司規(guī)定制定相關(guān)實施細則。
2.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否制定承保（核保）業(yè)務(wù)品質(zhì)及風(fēng)險管理的相關(guān)措施。
承保（核保）崗位設(shè)置與崗位權(quán)限管理 1.訪談并查看有關(guān)承保（核保）崗位及權(quán)限設(shè)置的文件，檢查崗位設(shè)置是否遵循不相容崗位相分離的原則，是否配備核保、生調(diào)人員。
2.觀察并訪談承保（核保）人員，檢查其崗位、賬號及權(quán)限設(shè)置是否合理，是否存在“一號多用”問題；抽查部分離司、調(diào)崗人員，核查系統(tǒng)內(nèi)是否還存在用其工號處理業(yè)務(wù)的情況。
3.測試核保員的權(quán)限申請、級別調(diào)整和離崗人員的權(quán)限取消的流程。
承保（核保）監(jiān)督管理 1.檢查審計對象是否在分公司督導(dǎo)落實執(zhí)行總公司承保（核保）管理制度規(guī)定。
2.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否對分公司承保（核保）業(yè)務(wù)質(zhì)量進行檢查，是否對承保（核保）業(yè)務(wù)進行風(fēng)險預(yù)警、跟蹤。
3.查看公司接受監(jiān)管機構(gòu)檢查的報告，是否有與承保（核保）業(yè)務(wù)管理相關(guān)的重大問題和金額巨大或性質(zhì)嚴(yán)重的處罰情況；針對業(yè)務(wù)檢查和監(jiān)管機構(gòu)檢查發(fā)現(xiàn)的重大問題，了解并查看公司的整改措施和整改報告。
承保（核保）人員培訓(xùn) 1.了解公司針對承保（核保）人員的培訓(xùn)情況，包括被審計對象在培訓(xùn)方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式；查看公司是否進行定期持續(xù)的培訓(xùn)計劃并檢查培訓(xùn)記錄等支持性文檔。
2.獲取核保崗位資格考試的相關(guān)規(guī)定并核查在崗核保人員的持證率情況。
第三節(jié) 理賠管理
　　　　一、總公司層面審計內(nèi)容及方法
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
理賠管理相關(guān)費用真實性 查看總公司理賠管理費用數(shù)據(jù)，對相關(guān)理賠條線費用支出真實性進行抽查。
理賠業(yè)務(wù)處理真實性 抽查總公司本級處理的部分理賠業(yè)務(wù)（包括：超分公司處理權(quán)限的案件審批，重大及疑難案件、理賠投訴案件等的指導(dǎo)、支持等）數(shù)據(jù)，檢查理賠業(yè)務(wù)的真實性。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
理賠制度的合規(guī)性 查看公司相關(guān)理賠管理制度及實務(wù)規(guī)定，檢查相關(guān)內(nèi)容是否符合相關(guān)監(jiān)管規(guī)定，是否包含了反洗錢的相關(guān)內(nèi)容。
理賠業(yè)務(wù)管理 抽查部分分公司上報的超權(quán)限理賠業(yè)務(wù)，檢查其業(yè)務(wù)處理是否符合權(quán)限管理規(guī)定，是否存在越權(quán)審批及違反監(jiān)管規(guī)定處理業(yè)務(wù)的情況。
三、內(nèi)部控制有效性
理賠制度建設(shè) 1.訪談并查看相關(guān)資料，檢查總公司是否建立了完善的理賠制度及實務(wù)處理手冊，并及時傳達至各分公司。
2.訪談并查看相關(guān)制度，檢查是否制定理賠權(quán)限管理規(guī)定。
理賠業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè) 1.訪談并查看是否協(xié)調(diào)信息、財務(wù)等部門建立公司理賠業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，并保證理賠業(yè)務(wù)能得到及時、有效處理。
2.檢查在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中是否對理賠用戶及權(quán)限進行相應(yīng)的控制。
　理賠崗位設(shè)置與崗位權(quán)限管理 1.訪談并查看有關(guān)理賠處理崗位及權(quán)限設(shè)置的文件資料，檢查崗位設(shè)置是否遵循不相容崗位相分離的原則，權(quán)限設(shè)置是否超出授權(quán)范圍。
2.觀察并訪談理賠人員，檢查其崗位及權(quán)限設(shè)置是否合理。
理賠監(jiān)督管理 1.檢查審計對象是否在分公司督導(dǎo)落實總公司理賠管理制度規(guī)定。
2.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否對分公司理賠業(yè)務(wù)質(zhì)量進行檢查，是否對理賠業(yè)務(wù)進行風(fēng)險預(yù)警、跟蹤。
3.查看公司接受監(jiān)管機構(gòu)檢查的報告，是否有與理賠業(yè)務(wù)管理相關(guān)的重大問題和金額巨大或性質(zhì)嚴(yán)重處罰情況；針對業(yè)務(wù)檢查和監(jiān)管機構(gòu)檢查發(fā)現(xiàn)的重大問題，了解并查看公司的整改措施和整改報告。
理賠人員培訓(xùn) 了解公司針對理賠人員的培訓(xùn)情況，包括被審計對象在培訓(xùn)方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式；查看公司是否進行定期持續(xù)的培訓(xùn)計劃并檢查培訓(xùn)記錄等支持性文檔。
　　　　二、分公司層面審計內(nèi)容及方法
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
理賠工作計劃及考核指標(biāo)完成情況 1.了解上級公司下發(fā)的有關(guān)理賠KPI經(jīng)營指標(biāo)及相關(guān)指標(biāo)實際達成情況。
2.審閱年度經(jīng)營指標(biāo)的分解下達過程及審批情況。
3.分析計提未決賠款準(zhǔn)備金相關(guān)數(shù)據(jù)的真實性，重點關(guān)注估損偏差率、注銷復(fù)立案率、零估損案件數(shù)、理賠時效等指標(biāo)核查原因，是否存在控制不當(dāng)或人為調(diào)節(jié)因素。
4.結(jié)合理賠各環(huán)節(jié)審計核查，擴大問題數(shù)據(jù)抽查范圍（可要求分公司自查），評價對理賠質(zhì)量、經(jīng)營情況的影響。
理賠管理相關(guān)費用真實性 獲取理賠管理費用數(shù)據(jù)，對相關(guān)費用支出真實性、合理性進行抽查。
理賠業(yè)務(wù)處理真實性 抽查分公司本級及所轄機構(gòu)處理的部分理賠業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，檢查理賠業(yè)務(wù)處理的真實性。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
理賠業(yè)務(wù)管理 1.獲取分公司理賠業(yè)務(wù)操作權(quán)限，抽取部分超分公司權(quán)限樣本，檢查是否經(jīng)過適當(dāng)審批、檔案資料是否合規(guī)、完整。
2.抽取部分理賠件樣本，檢查其處理的合規(guī)性以及是否存在超權(quán)限進行理賠處理現(xiàn)象。
賠款給付 1.訪談并抽查部分理賠業(yè)務(wù)會計資料，檢查賠款支付方式、支付對象等是否符合監(jiān)管規(guī)定及公司制度要求。
2.抽取部分理賠件，檢查理賠業(yè)務(wù)處理是否按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行客戶身份識別、可疑交易識別、客戶身份資料檢查和保存完整交易記錄等流程。
理賠服務(wù)供應(yīng)鏈管理 1.獲取公司對公估公司、修理廠的相關(guān)要求。
2.對合作供應(yīng)商相關(guān)管理流程進行穿行測試，核實被審計機構(gòu)的流程操作，在此基礎(chǔ)上評價流程控制的合理性，重點關(guān)注：與公估人合作的方式，工號、代碼是否集中統(tǒng)一授權(quán)管控，如何有效的跟蹤監(jiān)控。
三、內(nèi)部控制有效性
理賠管理制度建設(shè) 1.查看相關(guān)資料，檢查是否及時傳達貫徹總公司理賠管理相關(guān)規(guī)定，是否依據(jù)總公司規(guī)定制定相關(guān)實施細則，并評價其在理賠管理的各方面制度的健全性。
2.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否制定理賠業(yè)務(wù)品質(zhì)及風(fēng)險管理的相關(guān)舉措。
3.評價未決管理流程，能否合理保證未決估損數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
　理賠崗位設(shè)置與崗位權(quán)限管理 1.訪談并查看有關(guān)理賠處理崗位及設(shè)置的文件資料，檢查崗位設(shè)置是否堅持不相容崗位相分離，權(quán)限設(shè)置是否超出授權(quán)范圍。
2.觀察并訪談理賠人員，檢查其崗位及權(quán)限設(shè)置是否合理。
理賠監(jiān)督管理 1.檢查審計對象是否組織對分公司執(zhí)行總公司理賠管理制度規(guī)定進行督導(dǎo)落實，促進相關(guān)制度規(guī)定有效執(zhí)行落實。
2.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否組織對分公司理賠業(yè)務(wù)質(zhì)量進行檢查，對理賠業(yè)務(wù)進行風(fēng)險預(yù)警、跟蹤。
3.查看公司接受監(jiān)管機構(gòu)檢查的報告，是否有與理賠業(yè)務(wù)管理相關(guān)的重大問題和金額巨大或性質(zhì)嚴(yán)重的處罰情況；針對業(yè)務(wù)檢查和監(jiān)管機構(gòu)檢查發(fā)現(xiàn)的重大問題，了解并查看公司的整改措施和整改報告。
理賠人員培訓(xùn) 了解公司針對理賠人員的培訓(xùn)情況，包括被審計對象在培訓(xùn)方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式；查看公司是否進行定期持續(xù)的培訓(xùn)計劃并檢查培訓(xùn)記錄等支持性文檔。
理賠業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和流程的制定及優(yōu)化 1.訪談被審計機構(gòu)理賠管理負責(zé)人，了解其理賠組織體系和人員的設(shè)置情況，包括理賠管理部門的名稱、職能、科室設(shè)置、崗位資格要求等情況，并獲取理賠管理相關(guān)制度文件。
2.從被審計機構(gòu)人事部門獲取理賠管理部門組織架構(gòu)圖、人員配備名單和相關(guān)資格證明。
3.對照公司制度文件，核實被審計機構(gòu)部門、崗位設(shè)置是否符合要求，配備人員的資質(zhì)是否達標(biāo)，日常工作履職是否符合規(guī)定。
4.了解理賠信息錄入的及時性和準(zhǔn)確性的控制情況。
5.了解被審計機構(gòu)的立案、查勘、定損、核賠的實際操作流程，并對上述流程進行穿行測試，核查被審計機構(gòu)的流程操作，在此基礎(chǔ)上評價流程控制的合理性。重點關(guān)注：
●立案、查勘、定損環(huán)節(jié)
●核（價）損環(huán)節(jié)
●核賠環(huán)節(jié)
●理賠費用環(huán)節(jié)
●特殊案件控制環(huán)節(jié)
理賠風(fēng)險管控情況 1.了解理賠風(fēng)險監(jiān)控工作的開展情況，了解防范理賠欺詐風(fēng)險相關(guān)控制措施。
2.獲取公司下發(fā)重大、突發(fā)事項應(yīng)急預(yù)案及定期風(fēng)險檢測的結(jié)果記錄文檔。
3.核查實際執(zhí)行情況及效果，結(jié)合其他方面檢查情況評價相關(guān)風(fēng)險揭示是否全面覆蓋。
4.核查防范理賠欺詐如減損獎勵采取的方式方法，獎勵措施是否合理，關(guān)注現(xiàn)金等物質(zhì)獎勵的賬務(wù)處理是否規(guī)范。
內(nèi)部的信息與溝通機制的建立 1.評估被審計機構(gòu)是否建立嚴(yán)格規(guī)范的文件及記錄控制以及信息系統(tǒng)，保證重要信息的及時傳遞。
2.核實被審計機構(gòu)是否明確了對下屬機構(gòu)資源配置及指導(dǎo)支持上等工作職責(zé)及責(zé)任人，同時還要關(guān)注與承保部、財務(wù)部等相關(guān)聯(lián)條線是否建立了常態(tài)化的信息溝通機制。
　　　　
第四節(jié) 保全管理
　　　　一、總公司層面審計內(nèi)容及方法
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
保全管理相關(guān)費用真實性 獲取總公司保全管理費用數(shù)據(jù)，對相關(guān)費用支出真實性進行抽查。
保全業(yè)務(wù)處理真實性 抽查總公司本級處理的部分保全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，檢查保全業(yè)務(wù)處理的真實性。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
保全制度的合規(guī)性 查看公司相關(guān)保全管理制度及實務(wù)規(guī)定（如：合同給付管理、合同解除管理、合同變更管理、保單借（還）款及銀行質(zhì)押貸款管理），檢查相關(guān)內(nèi)容是否符合外部監(jiān)管規(guī)定，是否包含了反洗錢相關(guān)的內(nèi)容。
保全業(yè)務(wù)管理 抽查部分分公司上報的超權(quán)限保全業(yè)務(wù)，檢查其業(yè)務(wù)處理是否符合權(quán)限管理規(guī)定，是否存在越權(quán)審批及違反監(jiān)管規(guī)定處理業(yè)務(wù)的情況。
三、內(nèi)部控制有效性
保全制度建設(shè) 1.訪談并查看相關(guān)資料，檢查總公司是否建有完善的保全制度及實務(wù)處理手冊，并及時傳達至各分公司。
2.訪談并查看相關(guān)制度，檢查是否組織制定保全權(quán)限管理規(guī)定，對保全處理權(quán)限進行規(guī)定和要求。
保全業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè) 1.訪談并查看是否協(xié)調(diào)信息、財務(wù)等部門建立公司保全業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，并保證保全業(yè)務(wù)能得到及時、有效處理。
2.檢查在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中是否對保全業(yè)務(wù)用戶及權(quán)限進行相應(yīng)的控制。
保全崗位設(shè)置與崗位權(quán)限管理 1.訪談并查看有關(guān)保全處理崗位及設(shè)置的文件資料，檢查崗位設(shè)置是否堅持不相容崗位相分離，權(quán)限設(shè)置是否超出授權(quán)范圍。
2.觀察并訪談保全人員，檢查其崗位及權(quán)限設(shè)置是否合理。
保全監(jiān)督管理 1.檢查審計對象是否組織對分公司執(zhí)行總公司保全管理制度規(guī)定進行督導(dǎo)落實，促進相關(guān)制度規(guī)定有效執(zhí)行落實。
2.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否組織對分公司保全業(yè)務(wù)質(zhì)量進行檢查，對保全業(yè)務(wù)進行風(fēng)險預(yù)警、跟蹤。
3.查看公司接受監(jiān)管機構(gòu)檢查的報告，是否有與保全業(yè)務(wù)管理相關(guān)的重大問題和金額巨大或性質(zhì)嚴(yán)重處罰情況；針對業(yè)務(wù)檢查和監(jiān)管機構(gòu)檢查發(fā)現(xiàn)的重大問題，了解并查看公司的整改措施和整改報告。
保全人員培訓(xùn) 了解公司針對保全人員的培訓(xùn)情況，包括被審計對象在培訓(xùn)方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式；查看公司是否進行定期持續(xù)的培訓(xùn)計劃并檢查培訓(xùn)記錄等支持性文檔。
　　　　二、分公司層面審計內(nèi)容及方法
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
保全管理相關(guān)費用真實性 獲取保全管理費用數(shù)據(jù)，對相關(guān)費用支出真實性、合理性進行抽查。
保全業(yè)務(wù)處理真實性 抽查分公司本級及所轄機構(gòu)處理的部分保全業(yè)務(wù)（如：退保、撤單、生存金及紅利給付、保單借款等）數(shù)據(jù)，檢查保全業(yè)務(wù)處理的真實性。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
保全業(yè)務(wù)管理 1.查看分公司保全業(yè)務(wù)操作權(quán)限，并抽取部分超分公司權(quán)限樣本，檢查是否經(jīng)過適當(dāng)審批、檢查檔案資料的合規(guī)性與完整性。
2.抽取部分保全件（如：退保、撤單、生存金及紅利給付、保單借款、保單失效及復(fù)效處理等）及保全特殊件（強制復(fù)效、公司解約、強制撤單等非正常退保）樣本，檢查其處理的合規(guī)性以及是否存在超權(quán)限審批現(xiàn)象。
3.抽取部分保全件，檢查保全業(yè)務(wù)處理是否按照先關(guān)規(guī)定執(zhí)行客戶身份識別、可疑交易識別、客戶身份資料檢查和保存完整交易記錄的流程。
4.走訪產(chǎn)品開發(fā)、理賠、信訪等部門獲取違規(guī)批改、注銷保險單的審計線索。
5.提取注銷保單數(shù)據(jù)，以被保險人、注銷日期等為篩選條件，通過與紙質(zhì)保險單比對，審閱注銷日期等，檢查是否存在手續(xù)不全、違反正常程序的注銷情況，是否存在以轉(zhuǎn)移年度保費為目的年底注銷、年初承保的情況，是否存在以批減應(yīng)收保費為目的的集中注銷情況。
6.提取保單批改數(shù)據(jù)并篩選，同時抽取承保業(yè)務(wù)檔案，重點檢查批改信息是否真實、完整、準(zhǔn)確，是否是保險合同當(dāng)事人真實意愿的表達，批改手續(xù)是否齊全、完備、規(guī)范。檢查是否存在通過批改套取資金，是否存在超過保險責(zé)任期批改（倒批改），是否存在通過批改承保條件，變相降低承保費率等違規(guī)行為。
保險金給付 訪談并查看部分保全業(yè)務(wù)會計資料，檢查退保金、生存金、紅利支付（包括：支付方式、支付對象等）是否符合監(jiān)管規(guī)定及公司制度要求。
三、內(nèi)部控制有效性
保全管理制度建設(shè) 1.查看相關(guān)資料，檢查及時傳達貫徹總公司保全管理相關(guān)規(guī)定，是否依據(jù)總公司規(guī)定制定相關(guān)實施細則。
2.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否制定保全業(yè)務(wù)品質(zhì)及風(fēng)險管理的相關(guān)舉措。
保全崗位設(shè)置與崗位權(quán)限管理 1.訪談并查看有關(guān)保全處理崗位及設(shè)置的文件資料，檢查崗位設(shè)置是否堅持不相容崗位相分離，權(quán)限設(shè)置是否超出授權(quán)范圍。
2.觀察并訪談保全人員，檢查其崗位及權(quán)限設(shè)置是否合理。
保全監(jiān)督管理 1.檢查審計對象是否組織對分公司執(zhí)行總公司保全管理制度規(guī)定進行督導(dǎo)落實，促進相關(guān)制度規(guī)定有效執(zhí)行落實。
2.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否組織對分公司保全業(yè)務(wù)質(zhì)量進行檢查，對保全業(yè)務(wù)進行風(fēng)險預(yù)警、跟蹤。
3.查看公司接受監(jiān)管機構(gòu)檢查的報告，是否有與保全業(yè)務(wù)管理相關(guān)的重大問題和金額巨大或性質(zhì)嚴(yán)重處罰情況；針對業(yè)務(wù)檢查和監(jiān)管機構(gòu)檢查發(fā)現(xiàn)的重大問題，了解并查看公司的整改措施和整改報告。
保全人員培訓(xùn) 了解公司針對保全人員的培訓(xùn)情況，包括被審計對象在培訓(xùn)方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式；查看公司是否進行定期持續(xù)的培訓(xùn)計劃并檢查培訓(xùn)記錄等支持性文檔。
　　　　
第五節(jié) 收付費及單證、印章管理
　　　　一、總公司層面審計內(nèi)容及方法
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
收付費數(shù)據(jù)的真實性 1.訪談了解是否建立收付費數(shù)據(jù)核對機制，定期對收付費信息進行檢查核對。
2.抽取部分收付費信息，檢查對內(nèi)、對外報送的收付費統(tǒng)計信息的真實性、準(zhǔn)確性。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
收付費管理 1.審查公司收付費管理制度是否符合外部監(jiān)管要求，即：對壽險公司業(yè)務(wù)規(guī)定，不允許在保險公司或委托代理機構(gòu)營業(yè)場所外收取保險合同單次金額超過1000元人民幣以上的業(yè)務(wù)，不允許保險代理機構(gòu)及人員、保險營銷員接受投保人委托代繳保險費、代領(lǐng)退保金，不得接受被保險人或受益人委托帶領(lǐng)保險金。
2.審查財產(chǎn)險公司收付費管理制度是否符合業(yè)內(nèi)自律公約要求，即：對車險業(yè)務(wù)要求“見費出單”，嚴(yán)格管控代領(lǐng)保險賠款風(fēng)險；嚴(yán)格加強應(yīng)收保費管理。
3.審查收付費管理制度中，是否包含有關(guān)可疑交易識別、報告的相關(guān)內(nèi)容。
保險單證管理 1.審查公司單證管理制度是否符合外部監(jiān)管要求，即：對壽險公司投保單、保單、收據(jù)等由總公司統(tǒng)一設(shè)計、印制或授權(quán)省級公司印制，建立和完善單證管理信息系統(tǒng)，對分支機構(gòu)單證管理情況進行監(jiān)控。
2.審查財產(chǎn)險公司重要單證是否符合行業(yè)監(jiān)管部門及本公司單證設(shè)計規(guī)則，防偽措施是否齊全等。如：交強險單證要求全國統(tǒng)一，須按照保監(jiān)會規(guī)定的印刷技術(shù)要求印刷，保險單上不得印制其他商業(yè)性保險的內(nèi)容等。
印章管理 審查公司印章管理制度是否符合外部監(jiān)管要求，即：對各級分支機構(gòu)使用的印章由總公司統(tǒng)一設(shè)計，經(jīng)總公司批準(zhǔn)后刻制;審查是否建立嚴(yán)格的印章使用審批登記制度等。
收付費相關(guān)重大案件情況 1.訪談了解審計期間，公司發(fā)生的與收付費管理、單證、印章管理相關(guān)的重大案件情況。
2.查看相關(guān)重大案件資料，審閱并分析相關(guān)重大案件產(chǎn)生的原因，分析是否與審計對象職責(zé)相關(guān)。
三、內(nèi)部控制有效性
收付費制度建設(shè) 訪談并查看相關(guān)資料，審查是否依據(jù)外部監(jiān)管規(guī)定及公司風(fēng)險管控要求建立了加強收付費管理的相關(guān)制度規(guī)定及程序，確保收付費環(huán)節(jié)資金安全，非現(xiàn)金收付費流程中資金不受保險公司員工、保險營銷員、保險代理業(yè)務(wù)人員等個人控制。
保險單證管理制度建設(shè) 訪談并查看相關(guān)資料，審查是否依據(jù)外部監(jiān)管規(guī)定及公司風(fēng)險管控要求建立了加強單證管理的相關(guān)制度規(guī)定及相應(yīng)控制措施。
印章管理制度建設(shè) 訪談并查看相關(guān)資料，審查是否依據(jù)外部監(jiān)管規(guī)定及公司風(fēng)險管控要求建立了加強與收付費相關(guān)的印章管理的相關(guān)制度規(guī)定及相應(yīng)控制措施。
收付費相關(guān)環(huán)節(jié)監(jiān)督管理 檢查審計對象是否組織對分公司執(zhí)行總公司收付費相關(guān)環(huán)節(jié)的制度規(guī)定進行督導(dǎo)落實，促進相關(guān)制度規(guī)定有效執(zhí)行。
　　　　二、分公司層面審計內(nèi)容及方法
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
收付費數(shù)據(jù)的真實性 1.訪談并查看是否定期對收付費信息進行檢查核對。
2.抽取部分收付費信息，檢查對內(nèi)、對外報送的收付費統(tǒng)計信息的真實性。
3.抽取部分收付費信息數(shù)據(jù)及會計憑證，對柜面進行實地觀察，檢查是否有弄虛作假，篡改收付費信息的情況。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
收付費管理 1.審查壽險公司是否存有在保險公司或委托代理機構(gòu)營業(yè)場所外收取保險合同單次金額超過1000元人民幣以上的業(yè)務(wù)；是否存在保險代理機構(gòu)及人員、保險營銷員接受投保人委托代繳保險費、代領(lǐng)退保金、代領(lǐng)保險金的業(yè)務(wù)。
2.審查財產(chǎn)險公司是否遵循收付費管理的相關(guān)制度要求，即：對要求“見費出單”，嚴(yán)格管控代領(lǐng)保險賠款風(fēng)險；嚴(yán)格加強應(yīng)收保費管理。
3.審查收付費過程中，是否借助信息系統(tǒng)對可疑交易行為進行識別和報告工作。
保險單證管理 1.訪談并盤查單證管理庫，審查分公司是否嚴(yán)格執(zhí)行總公司單證管理制度，是否存在擅自設(shè)計、印制、使用重要業(yè)務(wù)單證的情況。
2.審查單證領(lǐng)用記錄，檢查是否對單證領(lǐng)用數(shù)量和有效期進行控制，實行定期核銷、定期盤點。
3.審查公司是否有明確的相關(guān)部門及崗位進行單證管理，單證庫房是否符合消防安全的要求。
印章管理 1.訪談并盤查印章管理人員使用印章，審查是否執(zhí)行總公司印章管理規(guī)定，是否存在擅自刻制、使用印章的情況，印章使用是否執(zhí)行審批登記制度等。
2.審查對省級以下機構(gòu)行政印章、合同專用章是否實施上收一級管理，指定專門部門和崗位保管。
收付費相關(guān)重大案件情況 1.訪談了解審計期間內(nèi)公司發(fā)生的與收付費管理、單證、印章管理相關(guān)的重大案件。
2.查看相關(guān)重大案件資料，分析相關(guān)重大案件產(chǎn)生的原因，評價是否與審計對象職責(zé)相關(guān)。
三、內(nèi)部控制有效性
收付費制度建設(shè) 1.訪談并查看相關(guān)資料，審查是否依據(jù)外部監(jiān)管規(guī)定及總公司收付費制度制定了實施細則。
2.審查壽險公司是否采取措施推進非現(xiàn)金收付費工作。
收付費相關(guān)環(huán)節(jié)監(jiān)督管理 檢查審計對象是否對分公司執(zhí)行總公司收付費制度實施督導(dǎo)，促進相關(guān)制度有效執(zhí)行落實。

第六節(jié) 客戶服務(wù)管理
一、總公司層面審計內(nèi)容及方法
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
客戶服務(wù)相關(guān)費用真實性 1.查看客戶服務(wù)費用的預(yù)算及執(zhí)行情況。
2.抽取部分客戶服務(wù)費用數(shù)據(jù)，對相關(guān)費用支出的真實性、合理性進行檢查。
客戶投訴情況 訪談并查看客戶投訴相關(guān)記錄、報表，檢查是否如實反映客戶投訴情況，客戶投訴處理報告是否真實、完整。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
客戶回訪制度 訪談并查看相關(guān)制度，檢查公司是否建立客戶回訪制度，客戶回訪制度是否符合監(jiān)管規(guī)定。
客戶投訴處理 1.查看相關(guān)制度，檢查公司是否建立客戶投訴處理制度，客戶投訴處理制度是否符合監(jiān)管規(guī)定。
2.抽查總公司直接受理的部分客戶投訴案件，檢查投訴處理是否符合外部監(jiān)管及公司規(guī)定。
客戶咨詢投訴處理 1.查看相關(guān)咨詢投訴處理制度，檢查相關(guān)制度是否符合監(jiān)管規(guī)定。
2.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否制定了公司咨詢投訴處理應(yīng)急預(yù)案，相關(guān)預(yù)案是否符合監(jiān)管規(guī)定。
客戶服務(wù)承諾 1.查看公司服務(wù)承諾資料，檢查承諾內(nèi)容是否客觀、真實、清晰，是否符合外部監(jiān)管規(guī)定。
2.檢查公司服務(wù)承諾資料和報告資料，檢查向監(jiān)管機構(gòu)報告時間是否在服務(wù)承諾實施時間的10天內(nèi)。
三、內(nèi)部控制有效性
客戶服務(wù)制度建設(shè) 1.訪談并查看相關(guān)制度，檢查審計對象是否組織建立健全公司的客戶回訪及客戶投訴處理制度，是否完善客戶投訴處理相關(guān)流程。
2.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否組織制定了咨詢投訴處理應(yīng)急預(yù)案，相關(guān)預(yù)案是否完備。
3.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否制定呼入、呼出、代理業(yè)務(wù)話務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。
客戶服務(wù)督導(dǎo)及質(zhì)量考核 1.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否對分公司客戶服務(wù)運行情況進行跟蹤、監(jiān)控。
2.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否對分公司客戶服務(wù)工作質(zhì)量進行考核，督促分公司執(zhí)行相關(guān)客戶服務(wù)制度。
　　　　二、分公司層面審計內(nèi)容及方法
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
客戶服務(wù)相關(guān)費用真實性 1.查看客戶服務(wù)費用的預(yù)算及執(zhí)行情況。
2.抽取部分客戶服務(wù)費用數(shù)據(jù)，對相關(guān)費用支出的真實性、合理性進行檢查。
客戶投訴情況 訪談并查看客戶投訴相關(guān)記錄、報表，檢查是否如實反映并向上報告客戶投訴情況，是否存在故意瞞報、漏報等情況。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
服務(wù)支持銷售和防范風(fēng)險情況 訪談分公司相關(guān)人員，查看被審計對象如何對全轄客戶服務(wù)品質(zhì)進行監(jiān)控、如何協(xié)調(diào)處理重大疑難及對公司產(chǎn)生重大影響的客戶投訴案件，并要求提供支持性資料。
客戶回訪情況 1.訪談并抽取部分回訪記錄，檢查是否按照監(jiān)管機構(gòu)和總公司的規(guī)定開展客戶回訪，如新單是否全部回訪、回訪話述是否合規(guī)、客戶權(quán)益是否及時準(zhǔn)確告知等。
2.抽查部分客戶回訪問題件，檢查是否按照監(jiān)管機構(gòu)和公司規(guī)定對客戶回訪問題件進行處理。
3.訪談并查看客戶信息管理制度，檢查是否按照監(jiān)管機構(gòu)和總公司規(guī)定執(zhí)行客戶信息管理，如客戶信息是否實行接觸控制、客戶信息是否分級管理，客戶信息管理權(quán)限是否清晰、是否存在員工私自保存或泄漏客戶信息等。
4.調(diào)閱客戶記錄和客戶提出的問題跟蹤反饋記錄及定期分析報告。
5.核實客戶回訪工作人員配備和工作職責(zé)、工作流程。
客戶投訴咨詢處理 1.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否按照監(jiān)管機構(gòu)和總公司規(guī)定建立咨詢投訴通道，并及時處理客戶投訴及咨詢。
2.測試咨詢投訴的處理流程，核實處理咨詢投訴案件應(yīng)遵循的原則，包括受理渠道、處理時限、進展告知、轉(zhuǎn)辦進程跟蹤和承諾兌現(xiàn)情況。
3.抽查外部轉(zhuǎn)來投訴的處理檔案，核實與當(dāng)?shù)匦袠I(yè)協(xié)會投訴職能部門日常合作溝通機制。
4.了解公司針對客服人員的培訓(xùn)情況，包括被審計對象在培訓(xùn)方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式； 查看公司是否進行定期持續(xù)的培訓(xùn)計劃并檢查培訓(xùn)記錄等支持性文檔。
5.檢查是否按照監(jiān)管機構(gòu)和總公司規(guī)定制定了咨詢投訴處理應(yīng)急預(yù)案，并在重大事故發(fā)生時啟動應(yīng)急預(yù)案。
客戶滿意度調(diào)查 1.獲取客戶滿意度調(diào)查相關(guān)制度、工具和評價滿意度的基本標(biāo)準(zhǔn)。
2.獲取一次完整客戶服務(wù)滿意度調(diào)查形成的檔案材料，查看如調(diào)查問卷、調(diào)查數(shù)據(jù)的處理、滿意度指標(biāo)計算、滿意度調(diào)查報告等資料，從中核實關(guān)注重點、原因分析、問題解決方案、整改落實、報送路徑等事項是否合規(guī)。
三、內(nèi)部控制有效性
客戶服務(wù)制度建設(shè)情況 1.查看公文流轉(zhuǎn)記錄，檢查是否及時傳達貫徹總公司有關(guān)客戶服務(wù)的制度規(guī)定。
2.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否制定有關(guān)客戶服務(wù)方面的實務(wù)及實施細則。
客戶服務(wù)督導(dǎo)及質(zhì)量考核 1.檢查客服中心是否定期組織、開展針對轄區(qū)內(nèi)的客戶服務(wù)品質(zhì)檢查。
2.檢查分公司是否按照總公司要求開展客戶服務(wù)考核工作，考核指標(biāo)是否全面。

第七節(jié) 再保險管理
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
再保險相關(guān)數(shù)據(jù)、報告真實性 1.訪談并復(fù)核再保險分保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，審查業(yè)務(wù)統(tǒng)計與報送數(shù)據(jù)是否真實。
2.審閱分保賬單（保費賬、準(zhǔn)備金賬、現(xiàn)金賠款賬等），檢查是否真實、完整、準(zhǔn)確、及時的記錄再保業(yè)務(wù)賬單信息。
3.審查是否如實向保監(jiān)會上報再保險業(yè)務(wù)情況報告，如實反映有關(guān)再保險業(yè)務(wù)的各類準(zhǔn)備金提取辦法和金額。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
再保合同及再保策略管理 1.查看公司的再保險策略報告，查看審計對象是否定期參與公司再保險策略的擬定、再保險計劃的制定以及組織監(jiān)控計劃的實施。
2.查看審計對象是否定期復(fù)核公司自留額、自動接收限額、分保方式、分保比例等關(guān)鍵指標(biāo)，并提出更新意見。
3.查看審計對象是否參與或關(guān)注新再保合同的談判。
4.查看審計對象是否定期復(fù)核公司已有再保合同的管理、再保系統(tǒng)日常維護以及再保賬單的結(jié)算。
再保業(yè)務(wù)處理及賬單管理 1.訪談并查看相關(guān)資料，檢查公司辦理合約分�；蛘吲R時分保時是否符合相關(guān)規(guī)定：以比例再保險方式分出財產(chǎn)險直接保險業(yè)務(wù)時，每一危險單位分給同一家再保險接受人的比例，不得超過公司承保直接保險合同部分的保險金額或者責(zé)任限額的80%；每一臨時分保合同分給投保人關(guān)聯(lián)企業(yè)的保險金額或者責(zé)任限額，不得超過直接保險業(yè)務(wù)保險金額或者責(zé)任限額的20％。
2.從財務(wù)系統(tǒng)中導(dǎo)出賬單明細，隨機抽取審計樣本，核對再保險分出人發(fā)出的紙質(zhì)分保賬單，檢查賬單數(shù)據(jù)，包括保費、手續(xù)費、賠款金額錄入的準(zhǔn)確性，以及是否存在恰當(dāng)?shù)匿浫肱c復(fù)核的職責(zé)分離。
危險單位劃分 檢查公司對危險單位的劃分是否符合保監(jiān)會的相關(guān)規(guī)定，是否在規(guī)定時間將危險單位的劃分方法報保監(jiān)會備案。
三、內(nèi)部控制有效性
再保制度建設(shè)情況 訪談并查看相關(guān)資料，檢查審計對象是否依據(jù)外部監(jiān)管規(guī)定，組織制定公司的再保業(yè)務(wù)制度、再保實務(wù)及再保業(yè)務(wù)流程，并適時組織進行優(yōu)化。
再保執(zhí)行督導(dǎo) 訪談并查看相關(guān)資料，檢查審計對象是否對分公司執(zhí)行總公司再保制度情況進行督導(dǎo)。
　　　
保險高管審計指南第6號
――負責(zé)投資職能的高級管理人員審計

　　　　對負責(zé)投資業(yè)務(wù)高級管理人員的審計，應(yīng)緊緊圍繞其崗位職責(zé)開展，重點對投資計劃的制定、投資資產(chǎn)的管理、投資業(yè)績的考核以及投資風(fēng)險的評估等經(jīng)營活動進行審計。
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
擬定公司投資管理政策、制度、流程 1.查看任職期間公司頒布和運行的投資管理政策、制度、流程。
2.詢問并查看投資管理組織架構(gòu)基本情況（包括投資研究、交易管理、委托資產(chǎn)投資、權(quán)益投資、固定收益投資、國際業(yè)務(wù)投資、風(fēng)險評估分析、信息披露等）。
3.詢問投資管理政策、制度及流程的制定、執(zhí)行過程以及審計對象的參與情況，并檢查相關(guān)支持性文檔。
4.詢問審計對象任職期間是否定期審核提交各類投資管理制度并報董事會審議后執(zhí)行，并檢查相關(guān)支持性文檔。
制定年度投資指引方案，負責(zé)投資指引執(zhí)行跟蹤分析并修訂完善 1.查看任職期間董事會批準(zhǔn)的委托資產(chǎn)和自有資產(chǎn)投資指引。
2.詢問委托資產(chǎn)和自有資產(chǎn)投資指引的制定、分解、執(zhí)行、修訂過程以及審計對象的參與情況，并檢查相關(guān)支持性文檔。
建立投資授權(quán)管理體制，參與投資決策 1.查看審計對象任職期間的投資授權(quán)管理政策。
2.查看審計對象任職期間參與的投資決策委員會會議決議，檢查審計對象的參與情況。
3.詢問審計對象是否參與任命各賬戶投資經(jīng)理，并按照投資指引對其適當(dāng)授權(quán)，檢查相關(guān)支持性文檔。
制定和完善分賬戶、分類別資產(chǎn)績效評估規(guī)則，負責(zé)定期考核 1.詢問并查看審計對象任職期間制定的分賬戶、分類別資產(chǎn)配置、績效評估規(guī)則。
2.查看審計對象任職期間向董事會提交各賬戶、各類別資產(chǎn)定期投資業(yè)績評估報告，檢查審計對象是否進行審核。
負責(zé)投資業(yè)務(wù)信用風(fēng)險和市場風(fēng)險的評估研究和管理 1.詢問相關(guān)人員審計對象任職期間如何組織對投資信用風(fēng)險、市場風(fēng)險的識別和評估工作。
2.查看審計對象任職期間向董事會提交各賬戶、各類別資產(chǎn)信用風(fēng)險和市場風(fēng)險的評估報告，檢查審計對象是否進行審核。
負責(zé)研究并制定金融工具估值方法，負責(zé)公司投資業(yè)務(wù)風(fēng)險管理信息披露 1.詢問相關(guān)人員公司是否頒布了金融工具估值方法及投資風(fēng)險管理信息披露制度、流程。
2.檢查公司的投資風(fēng)險管理信息披露規(guī)定是否符合相關(guān)法律法規(guī)的要求。
3.查看任職期間公司財務(wù)報告中風(fēng)險管理信息披露的內(nèi)容，檢查其是否符合公司的投資風(fēng)險管理信息披露規(guī)定的要求。
負責(zé)投資管理人、托管人的選擇、協(xié)調(diào)和考核管理 1.查看審計對象任職期間頒布和運行的投資管理人、托管人管理制度(包括選擇、協(xié)調(diào)和評價考核等)。
2.詢問投資管理人、托管人選擇的標(biāo)準(zhǔn)、評估流程，以及審計對象的參與情況。
3.檢查審計對象對投資管理人、托管人評估報告的審批情況。
4.詢問委托投資協(xié)議、托管協(xié)議的談判、審批流程，以及審計對象的參與情況。
5.檢查審計對象對委托投資協(xié)議、托管協(xié)議的審批情況。
協(xié)助進行資產(chǎn)負債管理 1.查看審計對象任職期間頒布的與投連產(chǎn)品業(yè)務(wù)支持、流動性管理、資產(chǎn)負債管理相關(guān)的制度。
2.查看審計對象任職期間為投連產(chǎn)品、償付能力管理提供的投資報告，檢查審計對象的審批情況。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
監(jiān)督各組合資產(chǎn)配置、投資范圍是否符合法律法規(guī)、投資指引的要求，監(jiān)督投資管理業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)是否符合法律法規(guī)的要求 1.詢問并檢查公司對于各組合資產(chǎn)配置、投資范圍符合法律法規(guī)、投資指引中投資限制的控制方法。
2.查看審計對象任職期間是否定期組織對投資合規(guī)風(fēng)險的識別和評估工作。
3.查看任職期間公司財務(wù)報告及其他投資報告，檢查各組合的資產(chǎn)配置、投資范圍是否符合法律法規(guī)及投資指引的投資限制。
4.查看任職期間公司向監(jiān)管機構(gòu)報送的所有相關(guān)報告(包括但不限于年度合規(guī)工作報告)，檢查是否存在投資方面的違規(guī)行為，檢查所采取的補救措施、按規(guī)定的報告行為、以及對違規(guī)責(zé)任人的追究情況。
5.查看審計對象任職期間監(jiān)管機構(gòu)對公司的常規(guī)或?qū)ｍ棛z查的回復(fù)，了解并查看監(jiān)管機構(gòu)檢查是否發(fā)現(xiàn)投資管理方面問題（如有）及后續(xù)整改情況。
6.查看審計對象任職期間公司與監(jiān)管機構(gòu)的往來函件，檢查公司是否有因投資管理方面受處罰的情況。
三、內(nèi)部控制有效性
投資管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體制建立與執(zhí)行，以確保內(nèi)控控制的長期有效 1.查看公司對審計對象任職的相關(guān)任命文件。
2.查看公司總經(jīng)理室（或公司黨委）對審計對象職責(zé)分工的文件或會議記錄。
3.查看審計對象任職期間報送給總經(jīng)理和/或治理層的工作總結(jié)和報告，以及公司對審計對象的考核結(jié)果。
4.查看審計對象任職期間所接受內(nèi)外部監(jiān)督、檢查、處分的相關(guān)資料。
5.將各年度工作總結(jié)內(nèi)容與詢問到的任職期間審計對象的工作職責(zé)相比較，以判斷工作內(nèi)容與經(jīng)授權(quán)的工作職責(zé)是否存在明顯不一致。
6.查看審計對象任職期間是否定期審核各投資業(yè)務(wù)部門所制定的重大內(nèi)部控制制度并報董事會審議后執(zhí)行。
7.查看審計對象任職期間是否定期聽取并批準(zhǔn)投資管理部門對內(nèi)部控制的統(tǒng)籌規(guī)劃、組織推動、實時監(jiān)控和定期排查等各類工作的匯報。
8.查看審計對象任職期間內(nèi)部審計部門的內(nèi)部審計報告中提出投資管理相關(guān)的重大發(fā)現(xiàn)。
9.查看審計對象任職期間外部審計師的管理建議書或內(nèi)控鑒證意見中提出的投資管理相關(guān)的管理建議或重大缺陷發(fā)現(xiàn)。

保險高管審計指南第7號
――負責(zé)精算職能的高級管理人員審計

　　　　對負責(zé)精算職能高級管理人員的審計，應(yīng)緊緊圍繞其崗位職責(zé)開展，重點對經(jīng)驗分析和假設(shè)制定、負債評估、價值評估以及資產(chǎn)負債管理等經(jīng)營活動進行審計。
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
經(jīng)驗分析和假設(shè)制定 1.查看公司年度經(jīng)驗分析結(jié)果文檔，查看審計對象是否定期復(fù)核公司的死亡率、疾病發(fā)生率、退保率、費用率、　折現(xiàn)率及非壽險相關(guān)假設(shè)的經(jīng)驗分析過程。
2.對于準(zhǔn)備金計量涉及的重大會計政策和會計估計，查看公司是否在精算責(zé)任人和財務(wù)負責(zé)人同意后，提交公司董事會或總經(jīng)理辦公會審批。
3.查看審計對象是否定期根據(jù)公司的經(jīng)驗分析結(jié)果，提出相關(guān)假設(shè)的建議，例如死亡率、疾病發(fā)生率、退保率、費用率、折現(xiàn)率以及非壽險相關(guān)假設(shè)等。
4.查看審計對象是否合理考慮相關(guān)假設(shè)在負債評估、內(nèi)含價值、資產(chǎn)負債管理等不同場合的應(yīng)用。
5.查看公司銷售渠道的基本法，查看審計對象是否參與了公司基本法的制定和修改。
負債評估 1.查看審計對象是否復(fù)核新產(chǎn)品的法定準(zhǔn)備金建模。
2.查看審計對象是否復(fù)核新產(chǎn)品的會計準(zhǔn)備金建模。
3.查看審計對象是否組織和完成會計準(zhǔn)備金評估工作，并對最終結(jié)果進行審核和簽字確認。
價值評估（僅適用壽險） 1.查看審計對象是否復(fù)核新產(chǎn)品的內(nèi)含價值建模。
2.查看審計對象是否組織和完成內(nèi)含價值評估工作，并對最終結(jié)果進行審核和簽字確認。
3.查看審計對象是否完成內(nèi)含價值變動分析，為公司規(guī)劃計劃編制工作提供支持。
4.查看審計對象是否向管理層提交年度內(nèi)含價值分析報告，從利潤、價值、資本需求等多角度分析公司年度經(jīng)營結(jié)果和價值管理工作。
5.查看審計對象是否定時跟蹤和分析公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)價值和新業(yè)務(wù)價值，為公司價值管理指標(biāo)的設(shè)定和考核提供必需數(shù)據(jù)。
財務(wù)核算和預(yù)測 1.查看審計對象是否根據(jù)監(jiān)管要求完成分紅賬戶的損益核算和分紅特儲的計提。
2.查看審計對象是否定期組織分析公司利潤構(gòu)成和來源，并向管理層提出參考意見。
3.查看公司的分紅政策文檔，查看審計對象是否參與公司分紅政策的制定。
4.查看審計對象是否組織人員配合公司進行未來幾年的財務(wù)預(yù)測，并分析未來幾年的利潤來源，并對未來業(yè)務(wù)發(fā)展方向等關(guān)鍵假設(shè)做出建議。
5.查看審計對象是否審閱并批準(zhǔn)公司的動態(tài)償付能力報告，并對報告使用的重要假設(shè)和預(yù)測結(jié)果進行審閱。
資產(chǎn)負債管理 1.查看審計對象是否組織制定公司中長期資產(chǎn)負債管理規(guī)劃，并提出戰(zhàn)略規(guī)劃中的資產(chǎn)負債管理需求。
2.查看公司投資指引，查看審計對象是否參與公司投資指引制定工作。
3.查看審計對象是否定期參與制定公司戰(zhàn)略資產(chǎn)配置規(guī)劃，并根據(jù)負債情況提出調(diào)整建議。
4.查看審計對象是否跟蹤公司資產(chǎn)的配置和收益情況，和公司投資收益率假設(shè)比較，并提出建議。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
1.查看公司的經(jīng)驗分析制度文檔，查看審計對象是否參與制訂了公司經(jīng)驗分析制度、流程和方法。
2.查看審計對象是否定期組織人員對公司基本法應(yīng)用情況進行評估和審閱，并根據(jù)有關(guān)問題提出修改建議。
3.查看審計對象是否組織和完成月度、年度法定準(zhǔn)備金及會計準(zhǔn)備金評估工作，并對最終結(jié)果進行審核和簽字確認。
4.查看審計對象是否組織和完成年度精算報告編制工作，包括償付能力報告以及動態(tài)償付能力報告的制定。
5.查看審計對象是否定期與財務(wù)人員溝通，適時跟進會計政策的變動，確保公司的會計準(zhǔn)備金評估方法符合最近的監(jiān)管法規(guī)要求。
6.查看審計對象是否定期與承保、理賠及再保人員進行溝通，及時跟進公司經(jīng)營流程的變化，確保公司的負債評估考慮以上經(jīng)營變化。
7.查看審計對象是否組織和完成年度內(nèi)含價值監(jiān)管報告編制工作。
8.查看審計對象是否定期復(fù)核公司資產(chǎn)負債管理模型的建設(shè)、研究和維護，復(fù)核公司資產(chǎn)負債匹配情況，審閱公司資產(chǎn)負債管理報告并提出意見。
9.查看審計對象是否復(fù)核各類評估文件資料的歸檔。
三、內(nèi)部控制有效性
1.查看董事會或者總經(jīng)理對審計對象的任職批復(fù)，檢查審計對象任職資質(zhì)是否經(jīng)過適當(dāng)級別審批。
2.查看審計對象任職期間接受公司治理層檢查及考核情況。
3.查看公司內(nèi)部確定審計對象的工作職責(zé)以及范圍的相關(guān)規(guī)章制度或董事會、總經(jīng)理辦公會等決策機構(gòu)會議決議，檢查其任職期間經(jīng)相關(guān)授權(quán)的管理工作職責(zé)變化情況。
4.查看審計對象任職期間報送給總經(jīng)理和治理層的工作總結(jié)和報告。
5.查看公司法定準(zhǔn)備金評估流程文檔，查看審計對象是否建立并定期完善法定準(zhǔn)備金評估流程和內(nèi)部控制體系。
6.查看公司會計準(zhǔn)備金評估流程文檔，查看審計對象是否建立并定期完善會計準(zhǔn)備金評估流程和內(nèi)部控制體系。
7.查看審計對象是否就準(zhǔn)備金相關(guān)的會計政策和評估結(jié)果向董事會和管理層進行有效溝通。
8.查看公司內(nèi)含價值評估流程文檔，查看審計對象是否建立并定期完善內(nèi)含價值評估流程和內(nèi)部控制體系。

保險高管審計指南第8號
――負責(zé)財務(wù)職能的高級管理人員審計

　　　　對負責(zé)財務(wù)工作的高級管理人員的審計，應(yīng)緊緊圍繞其崗位職責(zé)開展，重點對財務(wù)制度管理、預(yù)算管理、資產(chǎn)負債管理、稅務(wù)管理以及會計核算等經(jīng)營活動進行審計。
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
1.財務(wù)預(yù)算指標(biāo)的制定及執(zhí)行情況
2.年度/半年財務(wù)報告、年度納稅申報表、年度/季度償付能力報告等相關(guān)信息真實性、完整性 1.訪談了解審計對象是否組織制定了公司的財務(wù)預(yù)算，是否通過盈利預(yù)測將其量化分解。
2.獲取經(jīng)上級公司批準(zhǔn)的年度經(jīng)營預(yù)算，查看年度財務(wù)預(yù)算是否經(jīng)董事會或經(jīng)營管理委員會（總經(jīng)理）批準(zhǔn)。
3.通過對預(yù)算指標(biāo)完成情況對比分析，評價經(jīng)營決策是否得到有效的貫徹實施，是否存在傳達不及時，貫徹不到位的情況。
4.查看審計對象任職期間年度/半年財務(wù)報表、年度納稅申報表、年度/季度償付能力報告等，查看是否經(jīng)審計對象審簽，并對關(guān)鍵經(jīng)營指標(biāo)及其相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行抽查復(fù)核，評價關(guān)鍵經(jīng)營指標(biāo)是否真實。
　　�。�1）資產(chǎn)負債真實性。查看審計對象所在公司銀行存款調(diào)節(jié)表、固定資產(chǎn)、低值易耗品等的對賬單及資產(chǎn)賬簿，抽查盤點固定資產(chǎn)、低值易耗品等實物資產(chǎn)，驗證賬賬、賬實是否相符；核查應(yīng)收、應(yīng)付等過渡性科目核算的真實性。
　　�。�2）損益真實性。查看相關(guān)業(yè)務(wù)、財務(wù)報表，核對相關(guān)數(shù)據(jù)，鑒證財務(wù)、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)的一致性，揭示是否存在違反權(quán)責(zé)發(fā)生制原則人為調(diào)整業(yè)務(wù)收入與支出、虛提、虛列各項準(zhǔn)備金、費用、傭金及手續(xù)費等影響審計期間審計對象所在公司經(jīng)營結(jié)果的事項。
5.搜集經(jīng)董事會或經(jīng)營管理層審批的各項財務(wù)預(yù)算指標(biāo)以及實際達成情況，核查是否與審計對象上報的述職報告或工作總結(jié)反映的數(shù)據(jù)一致。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
1.建立和完善財務(wù)管理體系
2.有關(guān)規(guī)章制度和操作流程的構(gòu)建
3.建立財務(wù)條線督導(dǎo)管理制度
4.對內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改
5.財務(wù)管理、會計核算信息系統(tǒng)建設(shè)及運用情況 1.訪談了解審計對象任職期間相關(guān)財務(wù)管理制度和操作流程建設(shè)和完善情況，核查是否及時修訂完善相關(guān)財務(wù)規(guī)章制度，審閱建立和完善的各項規(guī)章和操作流程是否符合國家法律法規(guī)及監(jiān)管要求，是否符合公司經(jīng)營發(fā)展的管控需求。
　　�。�1）預(yù)算管理
　　　訪談了解審計對象是否了解所在公司的經(jīng)營發(fā)展策略以及對所在公司制定年度預(yù)算的參與程度，查看預(yù)算考核文件以及所在公司年度經(jīng)營計劃制定、分解流程；檢查預(yù)算編制程序是否符合規(guī)定的程序，檢查年度財務(wù)預(yù)算的編制是否通過盈利預(yù)測將其量化、分解落實；預(yù)算指標(biāo)設(shè)置是否合理；是否組織建立了預(yù)算管理制度，是否建立了對所轄分支機構(gòu)預(yù)算執(zhí)行考核的制度。
　　　查看公司年度和季度財務(wù)預(yù)算規(guī)劃，評估其是否明確了相關(guān)參與人員的職責(zé)、權(quán)限、完成時間、質(zhì)量要求以及獎懲措施，并檢查其執(zhí)行情況；查看年度財務(wù)整體預(yù)算是否經(jīng)董事會或經(jīng)營管理委會（總經(jīng)理）批準(zhǔn)。
　　　查看年度、季度預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，檢查預(yù)算執(zhí)行是否存在較大偏差，是否對預(yù)算執(zhí)行情況進行跟蹤，并根據(jù)實際情況調(diào)整預(yù)算。
　　　（2）會計核算
　　　訪談并查看有關(guān)會計資料（制度、報表、賬簿），查看公司會計核算是否遵循會計準(zhǔn)則、會計制度及相關(guān)規(guī)定要求開展；是否制定相關(guān)核算規(guī)則。
　　　訪談了解公司費用核算規(guī)則，查看公司費用核算規(guī)則，抽樣檢查應(yīng)付手續(xù)費計提、手續(xù)費及傭金、業(yè)務(wù)及管理費列支及分?jǐn)偟囊?guī)范性。
　　　訪談了解公司固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)核算規(guī)則及壞賬核銷管理規(guī)程，查看其是否符合相關(guān)監(jiān)管規(guī)定，是否切合公司管控需要，并對其執(zhí)行情況進行抽查，關(guān)注是否存在固定資產(chǎn)費用化、跨期列支費用的現(xiàn)象。
　　�。�3）資金管理
　　　查看是否建立完善資金管理規(guī)程，查看相關(guān)資金管理規(guī)程是否符合國家法律法規(guī)，是否符合監(jiān)管要求。
　　　抽查銀行賬戶清單及賬戶開設(shè)相關(guān)資料，檢查賬戶開設(shè)是否合規(guī)。
　　　訪談并核對銀行對賬單，檢查是否存在舞弊情況。
（4）固定資產(chǎn)管理
　　　訪談了解審計對象所在公司固定資產(chǎn)管理規(guī)程，查看固定資產(chǎn)購建、處置文件，檢查是否存在違規(guī)購建固定資產(chǎn)，大宗采購固定資產(chǎn)是否符合管控要求，對在建工程項目進行檢查。
（5）稅務(wù)管理
　　　訪談了解公司稅務(wù)管理情況，檢查審計對象及相關(guān)人員是否熟悉與公司經(jīng)營有關(guān)的稅務(wù)法規(guī)。
　　　審查公司稅款繳納資料，檢查是否按規(guī)定繳納營業(yè)稅、所得稅等各項稅款。
　　　查看當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對公司稅務(wù)檢查的相關(guān)報告及處罰決定。
2.訪談了解審計對象日常管理及授權(quán)情況是否合規(guī)，所在公司是否建立了財務(wù)管理督導(dǎo)機制。查看財務(wù)檢查報告，訪談了解檢查頻率、檢查內(nèi)容以及督導(dǎo)效果。查看相關(guān)管理建議和整改工作方案，檢查審計對象是否就審計發(fā)現(xiàn)及時安排了整改工作，整改工作的成效如何。
3.查看公司按保監(jiān)會、財政部等監(jiān)管機構(gòu)要求報送的各財務(wù)報告是否經(jīng)過審計對象的恰當(dāng)審核；需要報送董事會批準(zhǔn)的，是否及時報送并得到了董事會的批準(zhǔn)。
4.檢查審計對象是否安排和審閱了定期的業(yè)績分析，是否組織會議討論了業(yè)績分析結(jié)果，并根據(jù)結(jié)果制定相關(guān)的管理方案。
5.查看審計對象任職期間的年度審計報告，檢查審計意見是否為無保留意見。如果審計意見為非標(biāo)準(zhǔn)意見，應(yīng)針對出具非標(biāo)準(zhǔn)意見的情況，如重大的財務(wù)錯報和漏報事項、審計范圍受限事項等向?qū)徲媽ο筮M一步了解原因，判斷公司是否存在經(jīng)營問題或舞弊行為，以及公司是否進行了適當(dāng)整改。
6.了解公司是否建立符合業(yè)務(wù)發(fā)展和管理需要的財務(wù)信息系統(tǒng)，是否制定了財務(wù)信息系統(tǒng)的管理制度，系統(tǒng)開發(fā)和改造是否由總公司統(tǒng)一負責(zé)。
7.查看公司按保監(jiān)會、財政部等監(jiān)管機構(gòu)要求報送的各財務(wù)報告是否經(jīng)過審計對象的恰當(dāng)審核；需要報送董事會批準(zhǔn)的，是否及時報送并得到了董事會的批準(zhǔn)。
8.檢查公司償付能力報告的編制是否符合相關(guān)監(jiān)管規(guī)定。
9.查看公司在審計對象任期內(nèi)的償付能力充足率，評估其是否根據(jù)公司業(yè)務(wù)進展/變化對相關(guān)資產(chǎn)、負債結(jié)構(gòu)進行了調(diào)整，有效地保證了償付能力的充足性。
三、內(nèi)部控制有效性
1.內(nèi)部控制傳導(dǎo)機制建立和維護
2.財務(wù)督導(dǎo)及財務(wù)質(zhì)量考核
3.內(nèi)部控制檢查和測試
4.組織對管控流程及標(biāo)準(zhǔn)的修訂
5.隊伍建設(shè)與人才培養(yǎng)
6.會計檔案管理 1.訪談了解審計對象所在機構(gòu)是否建立內(nèi)部控制傳導(dǎo)機制，查看公文流轉(zhuǎn)記錄，檢查是否及時貫徹落實監(jiān)管機構(gòu)及上級公司相關(guān)財務(wù)管理規(guī)程。
2.審查是否開展財務(wù)管理考核工作，考核指標(biāo)是否全面，是否定期組織、開展針對轄區(qū)內(nèi)分支機構(gòu)的財務(wù)管理工作的質(zhì)量檢查。
3.檢查審計對象是否安排和審閱了定期的業(yè)績分析，是否組織會議討論了業(yè)績分析結(jié)果，并根據(jù)結(jié)果制定相關(guān)的管理方案，訪談并查看相關(guān)資料。
4.檢查審計對象是否定期組織對公司流程及標(biāo)準(zhǔn)的修訂和完善，核查系統(tǒng)設(shè)置是否符合監(jiān)管及公司內(nèi)部控制的要求。
5.獲取任職期間所轄部門的人員任職、聘用、培訓(xùn)及會議相關(guān)資料；檢查審計對象是否定期組織了對財會人員的專業(yè)資質(zhì)的審查以及定期培訓(xùn)。
6.檢查總公司和分公司會計檔案管理制度是否符合相關(guān)監(jiān)管規(guī)定。
7.檢查審計對象是否按規(guī)定審批了會計核算、預(yù)算管理、資金管理、收付費平臺等系統(tǒng)建設(shè)的需求。



保險高管審計指南第9號
――負責(zé)信息技術(shù)職能的高級管理人員審計

　　　　對負責(zé)信息技術(shù)高級管理人員的審計，應(yīng)緊緊圍繞其崗位職責(zé)開展，重點對系統(tǒng)自動化控制、信息系統(tǒng)規(guī)劃、災(zāi)備管理等經(jīng)營活動進行審計。
　　　　一、總公司層面審計內(nèi)容及方法
審計內(nèi)容 審計要點及方法
一、經(jīng)營成果真實性
信息化工作戰(zhàn)略、規(guī)劃及年度工作計劃的制定 1.查看經(jīng)董事會批準(zhǔn)的公司信息化規(guī)劃，查看信息戰(zhàn)略到信息化工作規(guī)劃的制定、分解、執(zhí)行過程以及各相關(guān)職能高管的參與情況。

不分頁顯示　　　總共3頁　　[1] 2 [3]

上一頁　　　　下一頁