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圖書(shū)內(nèi)容簡(jiǎn)介

"前言
長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅法一直置于稅法學(xué)研究的邊緣地帶，其理論及應(yīng)用研究都存在一定局限性。于是，筆者申請(qǐng)了上海市哲學(xué)社會(huì)科學(xué)規(guī)劃課題——“公平社會(huì)財(cái)富視閾下的財(cái)產(chǎn)稅法體系化研究”。在本課題的研究過(guò)程中，恰逢黨的十八屆三中全會(huì)作出了《關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《決定》）�！稕Q定》提出：財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的制度保障。《決定》同時(shí)指出，深化稅收制度改革，完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重。在我國(guó)，財(cái)產(chǎn)稅大多歸屬于地方稅。因此，《決定》還指出，加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革。為了符合《決定》精神，本書(shū)進(jìn)行了反復(fù)修改，時(shí)至今日才勉強(qiáng)奉獻(xiàn)于讀者。
稅收是伴隨私有制和國(guó)家而產(chǎn)生的。最早被承認(rèn)私有的是牲畜、農(nóng)具、土地等財(cái)產(chǎn)，財(cái)產(chǎn)稅便成為最早的稅收，亦即財(cái)產(chǎn)課稅的前提條件之一就是產(chǎn)權(quán)清晰。本書(shū)始終圍繞這一前提，并按照歷史論、價(jià)值論、機(jī)制論、制度論和應(yīng)用論的順序，對(duì)財(cái)產(chǎn)稅法體系的歷史沿革、功能價(jià)值、運(yùn)行機(jī)制等進(jìn)行循序漸進(jìn)的論證。應(yīng)該看到，公有制低級(jí)發(fā)展階段的運(yùn)作形式，與私有制經(jīng)濟(jì)的原理存在許多共通之處，西方發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)財(cái)產(chǎn)稅法體系的理論研究與實(shí)踐應(yīng)用所總結(jié)出的基本特征及經(jīng)驗(yàn)為我們提供了有益借鑒。但我們與私有制國(guó)家畢竟有根本區(qū)別，加上歷史沿襲因素和思想意識(shí)、文化背景、法律根源的差異，其移植及本土化的實(shí)現(xiàn)還需要在實(shí)踐探索基礎(chǔ)上進(jìn)行深入的理論研究。因此，在比較中外財(cái)產(chǎn)稅法體系的同時(shí)，我們?nèi)�面分析中�?guó)財(cái)產(chǎn)稅法體系的現(xiàn)狀及問(wèn)題；在借鑒國(guó)外財(cái)產(chǎn)稅法制建設(shè)成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，更多地考慮所受?chē)?guó)家性質(zhì)、社會(huì)制度、經(jīng)濟(jì)體制的制約因素，使我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅法體系具有自身的特點(diǎn)，以期充分發(fā)揮公平分配社會(huì)財(cái)富的功能。本書(shū)的主要內(nèi)容如下：
第一，財(cái)產(chǎn)稅法體系的歷史考察。財(cái)產(chǎn)稅作為最古老的稅收，由原始落后的簡(jiǎn)單稅制，發(fā)展成為先進(jìn)的現(xiàn)代稅法體系，與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程、私有制的發(fā)展、國(guó)家職能的變化以及稅法原則理論的發(fā)展密切相關(guān)。梳理各國(guó)財(cái)產(chǎn)稅法體系形成和發(fā)展的歷史，不難發(fā)現(xiàn)曾作為國(guó)家主要收入的財(cái)產(chǎn)稅，進(jìn)入現(xiàn)代社會(huì)后在整個(gè)稅收收入中的比重有所下降，但仍在籌集地方收入、公平分配財(cái)富、優(yōu)化資源配置方面，具有其他稅法體系無(wú)法取代的功能。而且，在不同時(shí)期不同國(guó)家，這些功能發(fā)揮的側(cè)重點(diǎn)、效果不盡相同。早期重視其財(cái)政收入功能，現(xiàn)代國(guó)家則傾向于公平分配功能。
第二，財(cái)產(chǎn)稅法社會(huì)功能的理論分析。在對(duì)財(cái)產(chǎn)稅法進(jìn)行類(lèi)型化分析的基礎(chǔ)上，從財(cái)產(chǎn)稅的資本稅性質(zhì)、法律體系與財(cái)政分權(quán)理論、地方政府的支出和管理責(zé)任等，論證財(cái)產(chǎn)稅法的社會(huì)功能；同時(shí)揭示財(cái)產(chǎn)稅法功能之間存在內(nèi)在邏輯一致和相輔相成的關(guān)系。財(cái)政功能是基礎(chǔ)，社會(huì)功能和經(jīng)濟(jì)功能的發(fā)揮需要以財(cái)政功能的充分實(shí)現(xiàn)為先決條件；社會(huì)功能和經(jīng)濟(jì)功能體現(xiàn)了財(cái)產(chǎn)稅法“平等、自由、公平與效率”更高的價(jià)值目標(biāo)，為財(cái)政功能提供了良好的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)環(huán)境，也有利于其充分實(shí)現(xiàn)。
第三，財(cái)產(chǎn)稅法與所得稅法、流轉(zhuǎn)稅法的協(xié)調(diào)與配合。貧富差距產(chǎn)生的原因有三個(gè)：收入、消費(fèi)、財(cái)產(chǎn)。在我國(guó)，對(duì)奢侈品征收較高的消費(fèi)稅，運(yùn)用所得稅法，特別是個(gè)人所得稅法調(diào)節(jié)社會(huì)收入，唯獨(dú)最有決定意義的財(cái)產(chǎn)，卻沒(méi)有真正意義上的財(cái)產(chǎn)稅。結(jié)果不僅影響了中等收入階層的消費(fèi)擴(kuò)張，而且促成高收入階層將現(xiàn)金轉(zhuǎn)為財(cái)富來(lái)避稅。因此，解決貧富差距問(wèn)題，應(yīng)著眼于整個(gè)稅法體系的建設(shè)，綜合運(yùn)用各種稅收手段，建立多環(huán)節(jié)、多稅種、立體式的稅法調(diào)控機(jī)制。
第四，財(cái)產(chǎn)稅法正當(dāng)性與局限性的認(rèn)識(shí)沖突與制度整合。財(cái)產(chǎn)稅法的正當(dāng)性與局限性的認(rèn)識(shí)沖突，其實(shí)是理論與實(shí)施效果的沖突。財(cái)產(chǎn)課稅將少數(shù)人過(guò)于集中的財(cái)富收歸國(guó)家，再將這部分稅收用于改善社會(huì)公共設(shè)施，投入社會(huì)公益福利事業(yè)，讓全社會(huì)受益。但由于動(dòng)產(chǎn)的隱匿性、比例稅率的累退性，評(píng)估制度不規(guī)范等，財(cái)產(chǎn)稅被誤認(rèn)為有失公平�？梢酝ㄟ^(guò)稅種設(shè)置、稅率設(shè)計(jì)、課征方式、征收管理等制度的完善予以整合。
第五，我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅法體系的現(xiàn)狀與改革分析。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，農(nóng)副產(chǎn)品統(tǒng)購(gòu)統(tǒng)銷(xiāo)，城市實(shí)行八級(jí)工資制。沒(méi)有私有財(cái)產(chǎn)，自然缺少財(cái)產(chǎn)稅的稅源，財(cái)產(chǎn)稅法體系不健全；況且，調(diào)節(jié)分配秩序的初次分配與調(diào)節(jié)收入差距的再分配一并解決，財(cái)產(chǎn)稅法的功能沒(méi)有發(fā)揮的空間。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立后，經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，社會(huì)財(cái)富不斷增長(zhǎng)，財(cái)產(chǎn)稅有了較多稅源，為財(cái)產(chǎn)稅法體系的建立提供了可能；尤其是《憲法》增加了保護(hù)私人財(cái)產(chǎn)權(quán)的條款，《物權(quán)法》對(duì)私有財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度作了創(chuàng)新，為財(cái)產(chǎn)稅法體系的完善奠定了法制基礎(chǔ)。強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)稅法體系公平分配社會(huì)財(cái)富的功能不僅必要，且有可能。
本書(shū)的具體分工是：第一章由李潤(rùn)青撰寫(xiě)，第二章由歐陽(yáng)天健撰寫(xiě)，第三章由陳少英撰寫(xiě)，第四章由趙菁、姚婷婷、姜亞萍撰寫(xiě)，第五章由張威撰寫(xiě)，第六章由王一驍撰寫(xiě)，第七章由施佳艷、張旭光撰寫(xiě)，第八章由吳曉璐、錢(qián)蒙微撰寫(xiě)；全書(shū)由陳少英修改、統(tǒng)稿。
本書(shū)欲順應(yīng)社會(huì)基礎(chǔ)的變遷，針對(duì)現(xiàn)實(shí)中急待解決的社會(huì)分配不公平問(wèn)題，探尋財(cái)產(chǎn)稅法介入分配領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)上的合理性與法律上的正當(dāng)性，整合沖突的法律制度安排，并進(jìn)行體系化建構(gòu)，以回應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活對(duì)法制建設(shè)和法學(xué)理論發(fā)展的現(xiàn)實(shí)要求。然而，由于作者的水平有限，留下了諸多遺憾。例如，財(cái)產(chǎn)稅收入有限，在稅法體系中處于輔助地位；納稅人遵從度較差，征管可獲信息的程度較低；稅收博弈會(huì)降低調(diào)控實(shí)效，征收財(cái)產(chǎn)稅不當(dāng)會(huì)傷及私人財(cái)產(chǎn)權(quán)。如此等等，都需要從理論和制度上進(jìn)一步深入研究，懇請(qǐng)讀者多多提出寶貴意見(jiàn)。
陳少英
2018年2月于華政園
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圖書(shū)目錄

目錄
第一章　西方財(cái)產(chǎn)稅法律制度的歷史源流
第一節(jié)　財(cái)產(chǎn)稅的起源與變革
一、關(guān)于財(cái)產(chǎn)稅的表述
二、財(cái)產(chǎn)稅的歷史沿革
三、財(cái)產(chǎn)稅的功能演變
第二節(jié)　財(cái)產(chǎn)稅產(chǎn)生的基礎(chǔ)
一、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)——私有產(chǎn)權(quán)制度
二、政治基礎(chǔ)——分封制的體制
三、文化基礎(chǔ)——私有產(chǎn)權(quán)理念
第三節(jié)　西方財(cái)產(chǎn)稅的制度評(píng)析
一、財(cái)產(chǎn)稅與私有財(cái)產(chǎn)權(quán)保護(hù)
二、財(cái)產(chǎn)權(quán)與稅收國(guó)家的形成
三、現(xiàn)代社會(huì)財(cái)產(chǎn)稅法治建設(shè)
第二章　中國(guó)古代財(cái)產(chǎn)稅法律制度研究
第一節(jié)　中國(guó)古代產(chǎn)權(quán)制度流變
一、中國(guó)古代財(cái)產(chǎn)權(quán)制度的發(fā)展歷程
二、產(chǎn)權(quán)制度是中西方財(cái)產(chǎn)稅發(fā)展道路不同的根源
第二節(jié)　中國(guó)古代財(cái)產(chǎn)稅的起源與發(fā)展
一、田賦
二、房產(chǎn)稅
三、工商資產(chǎn)稅
四、契稅
五、雜稅
第三節(jié)　中國(guó)古代財(cái)產(chǎn)稅收思想
一、輕稅利農(nóng)、重稅抑商
二、政在節(jié)用、培養(yǎng)稅源
三、輕徭薄賦、量能課征
第三章　憲制視閾下中國(guó)財(cái)產(chǎn)稅法之變革
第一節(jié)　財(cái)產(chǎn)稅為“憲制之母”的考察
一、中國(guó)專(zhuān)制制度下財(cái)產(chǎn)稅的性質(zhì)
二、西方憲制發(fā)展中財(cái)產(chǎn)稅的先導(dǎo)
三、中西不同政體下的財(cái)產(chǎn)稅差異
第二節(jié)　財(cái)產(chǎn)稅中“憲制精神”的詮釋
一、基于憲制理論對(duì)財(cái)產(chǎn)稅本質(zhì)的詮釋
二、基于憲制思維對(duì)財(cái)產(chǎn)稅課征的詮釋
第三節(jié)　財(cái)產(chǎn)稅法變革的憲制思考
一、財(cái)產(chǎn)稅法變革的基礎(chǔ)：保護(hù)公民私有財(cái)產(chǎn)權(quán)
二、財(cái)產(chǎn)稅法制變革的原則：所有稅收事項(xiàng)應(yīng)合法
三、財(cái)產(chǎn)稅法制變革的定位：公平社會(huì)財(cái)富的分配
四、財(cái)產(chǎn)稅法變革的路徑：賦予地方稅收自主權(quán)
第四章　中國(guó)土地稅收法律制度研究
第一節(jié)　土地稅收法律制度的研究基礎(chǔ)
一、土地課稅的界定
二、房地分別征稅探析
三、具體稅種的屬性分析
第二節(jié)　我國(guó)土地稅收法律制度評(píng)析
一、土地稅收法律制度現(xiàn)狀分析
二、土地管理制度中租稅費(fèi)并存的現(xiàn)狀
三、土地稅收法律制度之檢討
第三節(jié)　域外土地稅收法律制度考察
一、英國(guó)的土地稅收法律制度
二、澳大利亞的土地稅收法律制度
三、我國(guó)香港特別行政區(qū)土地稅收法律制度
四、我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)土地稅收法律制度
五、域外土地稅收法律制度的經(jīng)驗(yàn)借鑒
第四節(jié)　我國(guó)土地稅收法律制度的完善
一、合理分配土地保有環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅負(fù)
二、土地租稅費(fèi)體制的改革
三、土地稅具體稅種的制度設(shè)計(jì)
四、土地稅收法律制度征管的完善
第五章　中國(guó)房產(chǎn)稅法律制度研究
第一節(jié)　房產(chǎn)稅的性質(zhì)
一、房產(chǎn)消費(fèi)的特殊性
二、房產(chǎn)屬性的異化
三、房產(chǎn)稅與消費(fèi)稅
四、國(guó)內(nèi)外房產(chǎn)稅的征收
第二節(jié)　房產(chǎn)稅的立法目標(biāo)
一、各國(guó)房產(chǎn)稅立法目標(biāo)之主要類(lèi)型
二、我國(guó)房產(chǎn)稅立法目標(biāo)之選擇
三、我國(guó)房產(chǎn)稅立法目標(biāo)之確立理由
第三節(jié)　我國(guó)征收房地產(chǎn)稅的現(xiàn)實(shí)條件分析
一、我國(guó)的房?jī)r(jià)收入比
二、我國(guó)的房?jī)r(jià)財(cái)富比
第四節(jié)　我國(guó)房地產(chǎn)稅法律制度的構(gòu)建
一、立法目標(biāo)導(dǎo)向
二、稅收要素的確定
第六章　契稅法律制度研究
第一節(jié)　契稅法律體系的內(nèi)部沖突
一、契稅法律體系沖突的外在表現(xiàn)
二、體系沖突顯著化的成因
三、協(xié)調(diào)體系沖突的路徑探究
第二節(jié)　契稅征稅對(duì)象之厘清
一、契稅征稅對(duì)象之論爭(zhēng)
二、契稅征稅對(duì)象的歷史流變
三、契稅征稅對(duì)象的民法思考
四、契稅征稅對(duì)象的稅法法理闡釋
五、本節(jié)結(jié)論
第三節(jié)　契稅納稅期限之重構(gòu)
一、契稅納稅期限論爭(zhēng)述評(píng)
二、契稅納稅期限執(zhí)法實(shí)踐
三、契稅納稅期限制度重構(gòu)的路徑選擇
四、本節(jié)結(jié)論
第七章　中國(guó)乘用車(chē)稅法研究
第一節(jié)　乘用車(chē)稅法相關(guān)問(wèn)題探討
一、車(chē)船稅的歷史沿革
二、乘用車(chē)稅的內(nèi)涵界定
三、乘用車(chē)稅的性質(zhì)厘定
四、乘用車(chē)稅的功能分析
第二節(jié)　我國(guó)現(xiàn)行乘用車(chē)稅評(píng)析
一、車(chē)船稅對(duì)財(cái)產(chǎn)稅立法之經(jīng)驗(yàn)貢獻(xiàn)
二、以排量征收為綠色亮點(diǎn)之反思
三、乘用車(chē)關(guān)聯(lián)稅制不合理之反思
第三節(jié)　中國(guó)乘用車(chē)稅的完善
一、境外乘用車(chē)保有稅考察
二、現(xiàn)行乘用車(chē)稅完善思考
第八章　中國(guó)遺產(chǎn)稅立法價(jià)值研究
第一節(jié)　遺產(chǎn)稅立法價(jià)值的基礎(chǔ)鋪墊
一、遺產(chǎn)稅立法價(jià)值的理論依據(jù)
二、遺產(chǎn)稅功能的演變
第二節(jié)　境外遺產(chǎn)稅的立法價(jià)值研究
一、美國(guó)遺產(chǎn)稅立法價(jià)值研究
二、日本遺產(chǎn)稅立法價(jià)值研究
三、我國(guó)港臺(tái)地區(qū)遺產(chǎn)稅立法價(jià)值研究
第三節(jié)　中國(guó)遺產(chǎn)稅立法價(jià)值研究
一、遺產(chǎn)稅的傳統(tǒng)立法價(jià)值
二、遺產(chǎn)稅的本土化立法價(jià)值
第四節(jié)　我國(guó)遺產(chǎn)稅立法價(jià)值的實(shí)現(xiàn)途徑
一、遺產(chǎn)稅開(kāi)征的現(xiàn)實(shí)背景
二、遺產(chǎn)稅立法價(jià)值的選擇
三、遺產(chǎn)稅稅制模式的確定
四、遺產(chǎn)稅具體稅制的設(shè)計(jì)
結(jié)束語(yǔ)
參考文獻(xiàn)