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圖書(shū)內(nèi)容簡(jiǎn)介

沒(méi)有圖書(shū)簡(jiǎn)介

圖書(shū)目錄

目 錄
第一章 導(dǎo)論——稅捐正義之概念 1
壹 人權(quán)保障作為稅捐正義之核心內(nèi)容 2
一、稅法之核心價(jià)值 2
二、稅捐正義概念之內(nèi)涵 2
三、基本 權(quán)利之有效實(shí)踐 4
貳稅捐正義作為稅法之違憲審查基準(zhǔn) 5
一、納稅是基本權(quán)利之限制 5
二、課稅權(quán)之憲法界限 6
第二章 稅捐復(fù)查限制與憲法解釋 7
壹 稅捐復(fù)查限制之問(wèn)題 9
貳 沿革與比較 10
一、稅捐復(fù)查限制制度之沿革 10
二、稅捐救濟(jì)限制之比較 16
叁復(fù)查限制之憲法解釋 24
一、以宣告內(nèi)容作為類型基準(zhǔn) 24
二、“尚無(wú)抵觸”之宣告——釋字第211號(hào)解釋 25
三、“違憲”之宣告 32
肆 不同意見(jiàn)書(shū)之演進(jìn) 35
一、多數(shù)與少數(shù)之變動(dòng) 35
二、釋字第211號(hào)解釋 36
三、釋字第224號(hào)解釋 42
四、釋字第321號(hào)解釋 50
現(xiàn)行復(fù)查限制法制之檢討 55
一、現(xiàn)行復(fù)查限制法制之條文規(guī)定 55
二、與憲法解釋之沖突 55
結(jié)論 56
第三章 境內(nèi)稅救濟(jì)限制之憲法解釋評(píng)論 5g
壹 稅捐復(fù)查與限制 60
貳 行政法院裁定 62
一、1984年裁709 63
二、1987年裁869 63
三、比較 65
叁釋憲聲請(qǐng) 66
一、鄭秋金函 66
二、陳金虎函 67
三、比較 6g
肆 釋字第224號(hào)解釋 70
一、解釋之宣告方式 70
二、解釋之內(nèi)容 73
伍 與釋字第211號(hào)解釋之比較 80
一、多數(shù)意見(jiàn)之比較 80
二、不同意見(jiàn)之比較 92
陸 結(jié)論 94
第四章 關(guān)稅救濟(jì)限制之憲法解釋評(píng)論 99
壹 聲請(qǐng)解釋之背景及目的 101
一、事實(shí)經(jīng)過(guò) 101
二、聲請(qǐng)理由及目的 104
貳 釋字第321號(hào)解釋 105
一、不必要之限制 106
二、與“憲法”第16條之意旨有所抵觸 107
叁本案評(píng)析 108
一、就程序面而言 108
二、就實(shí)體面而言 114
肆本號(hào)解釋之價(jià)值 134
一、稅捐救濟(jì)限制解釋之體系建立 134
二、釋字第211號(hào)之再反省與釋字第439號(hào)
之變更 134
三、救濟(jì)、保全與執(zhí)行制度之總檢討 135
伍結(jié)論 136
第五章 省思——稅捐正義之實(shí)踐 139
壹 稅捐復(fù)查限制違背稅捐正義 140
貳 大法官與稅捐正義之實(shí)踐 140
一、釋字第211號(hào)解釋系稅捐正義之摧殘者 140
二、大法官作為稅捐正義之維護(hù)者 142
叁憲法解釋之價(jià)值 146
附錄一 稅捐救濟(jì)限制之憲法解釋 149
壹 釋字第211號(hào)解釋 150
貳釋字第224號(hào) 154
叁釋字第288號(hào) 158
肆 釋字第321號(hào)解釋 159
伍 釋字第439號(hào)解釋 166
附錄二 財(cái)稅法學(xué)回顧 169
壹引言 170
貳 文獻(xiàn)介紹 170
一、書(shū)籍 170
二、期刊論文／專書(shū)論文 172
叁 財(cái)稅法學(xué)年度大事與學(xué)術(shù)研討會(huì) 187
一、《財(cái)政收支劃分法》之修正與復(fù)議 187
二、信托稅制之修法與研討 191
肆 總結(jié)與展望 193
參考文獻(xiàn) 195
一、中文文獻(xiàn) 195
二、德文文獻(xiàn) 198

總 序
《稅法學(xué)研究文庫(kù)》是繼《財(cái)稅法系列教材》、《財(cái)稅法論叢》和《當(dāng)代中國(guó)
依法治稅叢書(shū)》之后由我主持推出的另一個(gè)大型稅法研究項(xiàng)目。該項(xiàng)目的
目的不僅在于展示當(dāng)代中國(guó)稅法學(xué)研究的最新成果，更在于激勵(lì)具有創(chuàng)新
精神的年輕學(xué)者脫穎而出，在傳播、推廣稅法知識(shí)的同時(shí)，加快稅法研究職
業(yè)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)和形成。
稅法學(xué)是一門年輕、開(kāi)放、尚處于成長(zhǎng)期的新學(xué)科。謂其年輕，是因?yàn)?
它不像民法學(xué)和刑法學(xué)一樣擁有悠久的歷史淵源；謂其開(kāi)放，是因?yàn)樗�與經(jīng)
濟(jì)學(xué)、管理學(xué)以及其他法學(xué)學(xué)科等存在多方面的交叉與融合；謂其成長(zhǎng)。是
因?yàn)樗�的�?yīng)用和發(fā)展空間無(wú)限廣闊。在我國(guó)加入世界貿(mào)易組織之后，隨著
民主憲政、稅收法治等先進(jìn)理念的普及和深入，納稅人的權(quán)利意識(shí)越發(fā)強(qiáng)
烈，其對(duì)稅收的課征比任何時(shí)期都更為敏感和關(guān)心。稅法學(xué)的存在價(jià)值。正
在于科學(xué)地發(fā)現(xiàn)和把握征納雙方的利益平衡，在公平、正義理念的指導(dǎo)下，
實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅收秩序的穩(wěn)定與和諧。
長(zhǎng)期以來(lái)，我一直致力于稅法學(xué)的教學(xué)和研究，發(fā)表和出版了一系列論
文和專著，主持了多項(xiàng)國(guó)家級(jí)科研課題，對(duì)中國(guó)稅法學(xué)的發(fā)展以及稅收法制
建設(shè)做了一些力所能及的工作。然而，不容否認(rèn)，中國(guó)稅法學(xué)的研究力量仍
然十分薄弱，有分量的研究成果也不多見(jiàn)，稅法和稅法學(xué)的應(yīng)有地位與現(xiàn)實(shí)
形成強(qiáng)烈的反差。我深深地感到，要想改變這種狀態(tài)，絕非某個(gè)人或單位力
所能及。當(dāng)務(wù)之急，必須聚集和整合全國(guó)范圍內(nèi)的研究資源，挖掘和培養(yǎng)一
批敢創(chuàng)新、有積累的年輕稅法學(xué)者，在建設(shè)相對(duì)穩(wěn)定的職業(yè)研究團(tuán)體的同
時(shí)，形成結(jié)構(gòu)合理的學(xué)術(shù)梯隊(duì)，通過(guò)集體的力量組織專題攻關(guān)。惟其如此，
中國(guó)稅法學(xué)也才有可能展開(kāi)平等的國(guó)際對(duì)話，而稅法學(xué)研究的薪火也才能
代代相傳，生生不息。
近年來(lái)，我先后主編《財(cái)稅法系列教材》、《財(cái)稅法論叢》、《當(dāng)代中國(guó)依法
治稅叢書(shū)》，這三項(xiàng)計(jì)劃的開(kāi)展，不僅使稅法學(xué)研究的問(wèn)題、方法和進(jìn)程逐漸
為法學(xué)界所熟悉和認(rèn)同，同時(shí)也推動(dòng)了稅法學(xué)界的交流與合作。在此過(guò)程
中，我既看到了新一代稅法學(xué)者的耕耘和夢(mèng)想，更感受到了他們?cè)谘芯客局?
跋涉的艱辛。這群年輕的學(xué)者大多已取得博士學(xué)位，或已取得副教授職稱，
且至少熟練掌握一門外語(yǔ)。最為重要的是，他們對(duì)專業(yè)充滿熱忱，愿意為中
國(guó)稅法學(xué)貢獻(xiàn)畢生精力。正是在他們的期待和鼓勵(lì)下，為了展示中國(guó)稅法
學(xué)的成長(zhǎng)和進(jìn)步，激勵(lì)更多的優(yōu)秀人才加入研究隊(duì)伍，我與北京大學(xué)出版社
積極接觸、多次磋商，終于在2002年達(dá)成了本文庫(kù)的出版協(xié)議。
衷心感謝北京大學(xué)出版社對(duì)中國(guó)稅法學(xué)的積極扶持。如果沒(méi)有對(duì)學(xué)術(shù)
事業(yè)的關(guān)心和遠(yuǎn)見(jiàn)，他們不會(huì)愿意承擔(dān)該文庫(kù)出版的全部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，更不會(huì)
按正常標(biāo)準(zhǔn)支付稿費(fèi)。此舉的意義，遠(yuǎn)遠(yuǎn)溢出了一種商業(yè)架構(gòu)，事實(shí)上為中
國(guó)年輕的稅法學(xué)提供了一個(gè)新的發(fā)展機(jī)遇。正是他們的支持，才使得主編
可以嚴(yán)格按照學(xué)術(shù)標(biāo)準(zhǔn)組織稿件，也使得作者可以心無(wú)旁騖，潛心研究和創(chuàng)
作。若干年之后，當(dāng)人們梳理中國(guó)稅法學(xué)進(jìn)步的脈絡(luò)時(shí)，除了列舉稅法學(xué)人
的成果和貢獻(xiàn)，也應(yīng)該為所有提供過(guò)支持的出版機(jī)構(gòu)寫上重重的一筆。這
里。我還要代表全體作者特別感謝北京大學(xué)出版社副總編楊立范先生，他的
智識(shí)和籌劃，是本文庫(kù)得以與讀者見(jiàn)面不可或缺的重要因素。
本文庫(kù)計(jì)劃每年出版3—5本，內(nèi)容涉及稅法哲學(xué)、稅法史學(xué)、稅法制度
學(xué)；稅收體制法、稅收實(shí)體法、稅收程序法；稅收收入法、稅收支出法；國(guó)內(nèi)稅
法、外國(guó)稅法、國(guó)際稅法、比較稅法等多重角度和層面。只要觀點(diǎn)鮮明，體系
嚴(yán)密，資料翔實(shí)，論證有力，不管何種風(fēng)格的稅法專著都可成為文庫(kù)的收錄
對(duì)象。我們希望，本文庫(kù)能夠成為展示稅法理論成果的窗口，成為促進(jìn)稅法
學(xué)術(shù)交流的平臺(tái)。如果能夠由此發(fā)現(xiàn)和鍛煉更多的稅法學(xué)人，推動(dòng)稅法理
論與實(shí)踐的溝通和互動(dòng)，我們編輯文庫(kù)的目的就已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。
劉劍文
2003年元旦于北京大學(xué)財(cái)經(jīng)法研究中心
中國(guó)財(cái)稅法網(wǎng)(WWW．cftl．cn)
中國(guó)稅法網(wǎng)(WWW．cntl．cn)