[ 石志寶 ]——(2005-12-6) / 已閱12127次
淺談"無賬"貪污案的查證
石志寶
隨著檢察機關(guān)打擊貪污受賄經(jīng)濟犯罪力度的加大，犯罪嫌疑人反偵查能力也比以往有所增強。其作案手段又有了新的變化：由傳統(tǒng)的虛報冒領(lǐng)、監(jiān)守自盜發(fā)展到采取收入不入賬方式侵吞公款或在侵吞公款后故意隱匿銷毀財務(wù)賬目，造成無賬可查的局面，使偵查工作難度越來越大，甚至陷入困境。為此筆者就"無賬"貪污案的特點，談幾點查證方法，以拋磚引玉。
一、以銀行為依托，順藤摸瓜，恢復(fù)賬目，迫其就范。
直接證據(jù)少，取證環(huán)節(jié)多，證據(jù)與證據(jù)之間關(guān)聯(lián)性強是一般貪污案的共同特點，而"無賬"貪污案，由于案件本身的缺陷，除具有一般貪污案所具有的特點外，還具有直接證據(jù)隱蔽性強，間接證據(jù)零散，因果關(guān)系不明顯等特點。這就要求我們找準突破口，變無賬為有賬。俗話說 ，雁過留聲，人過留跡。"無賬"貪污案雖無明賬，但不等于無法建賬，只要犯罪嫌疑人實施了犯罪行為，必然會留下犯罪痕跡，只要我們設(shè)法把賬建起來，就可發(fā)現(xiàn)異常之處，疑點就會暴露。同時通過恢復(fù)賬目，進行查證，就能避免取證工作走彎路，便于查清全部犯罪事實。
司法實踐中，犯罪嫌疑人只能銷毀自己手中控制的賬目，卻不能銷毀存在金融機構(gòu)等其它部門的賬目。因此，應(yīng)采取以銀行為依托，順藤摸瓜的偵查方法。第一查相關(guān)單位開戶行，從銀行提取相關(guān)單位銀行對賬單和銀行保存的該賬戶相關(guān)業(yè)務(wù)憑證，對有疑點的收支業(yè)務(wù)逐筆復(fù)制。第二根據(jù)銀行提供的業(yè)務(wù)憑證，順藤摸瓜，反查相關(guān)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，并復(fù)制該單位相關(guān)業(yè)務(wù)憑證。第三以取得的相關(guān)憑證為依據(jù)，編制相應(yīng)會計分錄，建立關(guān)聯(lián)賬目，綜合分析，從中發(fā)現(xiàn)破綻。
某單位財務(wù)科科長李某某貪污一案，舉報材料反映該人與在其單位施工的包工頭關(guān)系異常，有受賄嫌疑，并與他人合伙投資數(shù)十萬元開辦制衣公司，個人收支嚴重失衡。在偵辦過程中，經(jīng)分析認為，李某某雖系該單位財務(wù)科長，掌握財務(wù)大權(quán)，包工頭主動與其搞好關(guān)系符合常理，因而有受賄的嫌疑。但李某某不具有決定發(fā)包工程業(yè)務(wù)的大權(quán)，且該單位發(fā)包的基建工程總價不過一、二百萬元，即便向其行賄數(shù)額也不可能太大，李某某與他人合伙開辦制衣公司投資款源絕不只是受賄所得，必有其它來源。
據(jù)此分析后確定的偵查方向，從其投資制衣公司的注冊資金來源入手，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)該公司早已倒閉，再深入調(diào)查得知：該公司管理混亂，財務(wù)賬目下落不明，無賬可查。最后，圍繞該公司注冊驗資報告上提供的開戶銀行，尋其注冊資金的源頭，先后查詢了商業(yè)銀行、工商銀行等多家銀行，終于從農(nóng)業(yè)銀行查到了支付注冊資金的具體單位，發(fā)現(xiàn)近期內(nèi)有一筆收入與支付給制衣公司的注冊資金相等。并查銀行收入傳票，確認該筆資金系犯罪嫌疑人李某某從其掌握的單位銀行賬戶內(nèi)采取一票二開（支票存根聯(lián)收款人與支票正本聯(lián)收款人不一致）的手法盜支的。當將該公司的注冊資金賬恢復(fù)其本來面目并呈現(xiàn)在李某某面前時，迫使其交待了貪污五十二萬元的犯罪事實。
二、查明個人各項資產(chǎn)，獲取"贓證"，以贓驗證，制服嫌疑人。
雖然"無賬"貪污案中，犯罪嫌疑人常常自恃無賬可查，心理防線不易突破。而一旦檢察機關(guān)及時取得其家庭財產(chǎn)與其合法收入不符的證據(jù)以后，犯罪嫌疑人對自己的非法收入總是不能自圓其說。有了贓款就可以找證，逆向求證，達到贓賬相互印證，形成證據(jù)鎖鏈的目的。因此其查證的方法是：
一、查詢銀行個人存款情況，復(fù)制其相關(guān)存單（折）全面掌握其存款儲蓄資料；二、查詢個人是否進行股票投資，復(fù)制其交易歷史記錄，掌握其資金總量和投資盈虧；三、資金外借情況，是否有閑置資金供他人使用；四、迅速搜查，查明家庭中現(xiàn)鈔情況；五、查人際交往，日常消費，有無反常之處。根據(jù)外部查到的錢款情況，再同該單位資金收支進行比對，找出其中內(nèi)在聯(lián)系。如某單位魏某某采取將單位多項收入部分入賬，隱瞞其它協(xié)作收入的方法侵吞公款的犯罪事實，就是通過上述方法掌握了魏某某家庭財產(chǎn)狀況，并將其各項收入制作一張收入明細賬，又從相關(guān)協(xié)作單位調(diào)取了有關(guān)書證，來證實了魏某某貪污公款十余萬元的犯罪事實。
三、理清進款源頭，排除合理滴漏，建立仿真收支賬。
貪污類犯罪案件，犯罪嫌疑人都有經(jīng)管財物的職務(wù)便利。利用單位收入渠道多，知情人較少，采取隱瞞收入不繳或先進"小金庫"，一旦時機成熟，從中予以侵吞，事后再銷毀"小金庫"賬的手法，形成無賬可查的局面。如在查辦鐵路奔牛站站長劉某和副站長徐某某共同貪污案過程中，首先遭遇到就是犯罪嫌疑人將本應(yīng)上繳的各項雜費收入，先進入自己掌管的"小金庫"賬內(nèi)，然后伙同相關(guān)人員予以侵吞，事后銷毀"小金庫"賬目，并訂立攻守同盟對抗偵查。
對此情形應(yīng)當采取針對性查證方法：首先，理清"小金庫"進款的源頭，通過對有業(yè)務(wù)往來單位進行梳理，掌握對方支付費用情況，復(fù)制了其支付憑證，回來以后建立收入明細賬，從而掌握資金總量；其次，排除合理滴漏。針對犯罪嫌疑人的辯解一一查證，通過查證收款單位的收入憑證來印證其辯解的支出，并調(diào)取其復(fù)印件，作為支出憑證。對于無法取得支出憑證的支出，通過相關(guān)證人相互印證，填寫模擬支出憑證確認支出；最后，利用收集的收入、支出憑證，建立仿真收支明細賬。面對無懈可擊的明細賬，犯罪嫌疑人表示認罪服判。
