[ 盧慶波律師 ]——(2019-4-18) / 已閱16319次
股東請(qǐng)求公司查賬的幾個(gè)相關(guān)問題的探討
公司治理風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)策略專題系列
作者：盧慶波高級(jí)合伙人律師/商事仲裁員/勞動(dòng)人事仲裁員
單位：廣東廣信君達(dá)律師事務(wù)所（東莞辦公室）
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關(guān)鍵詞 股東 知情權(quán) 查賬 會(huì)計(jì)賬簿 會(huì)計(jì)師
一、先說說股東可以查賬的范圍。
股東查賬是股東的基本權(quán)利。但是可以查什么賬？根據(jù)公司法第三十三條規(guī)定， 股東可以要求查閱公司會(huì)計(jì)賬簿。何為會(huì)計(jì)賬簿？會(huì)計(jì)法第十五條的規(guī)定，會(huì)計(jì)帳簿包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳簿。這樣看來就清晰了，股東可以查賬的范圍就是：總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳簿。
說來清晰，其實(shí)還是有一個(gè)疑問，就是原始憑證可以查嗎？會(huì)計(jì)帳簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)進(jìn)行登記，而會(huì)計(jì)憑證是以原始憑證為依據(jù)進(jìn)行制作，如果只讓股東查會(huì)計(jì)賬簿，而不給股東看原始憑證，那么查賬就是徒勞。
法律上股東可以查原始憑證是否有依據(jù)？筆者試找一下蛛絲馬跡。2016年4月12日發(fā)布的《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國公司法〉若干問題的規(guī)定（四）》（征求意見稿）第十六條規(guī)定：“有限責(zé)任公司的股東起訴請(qǐng)求查閱公司會(huì)計(jì)賬簿及與會(huì)計(jì)賬簿記載內(nèi)容有關(guān)的記賬憑證或者原始憑證等材料的，應(yīng)當(dāng)依法受理�！钡牡拇_確規(guī)定股東查賬的范圍包括原始憑證！別高興太早，2017年9月1日正式生效的《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國公司法〉若干問題的規(guī)定（四）》卻完全將這一條刪除了！
由此筆者得出一個(gè)結(jié)論：股東查賬只能查會(huì)計(jì)賬簿，而不能查原始憑證。
大家別怪立法或釋法部門，好不好？我們整部的公司法保護(hù)的僅是公司及控股股東，這個(gè)，大家必須清楚的。對(duì)小股東們只能不好意思了。
二、再說說，股東是否可以復(fù)制會(huì)計(jì)賬簿？
對(duì)這個(gè)問題，我們先看一下公司法第三十三條上下兩款如何規(guī)定的。
第一款是這樣規(guī)定的：“股東有權(quán)查閱、復(fù)制公司章程、股東會(huì)會(huì)議記錄、董事會(huì)會(huì)議決議、監(jiān)事會(huì)會(huì)議決議和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告�！�
然后第二款規(guī)定如下：“股東可以要求查閱公司會(huì)計(jì)賬簿。……”
筆者認(rèn)為，從以上兩款的規(guī)定已經(jīng)好清晰了：股東查賬時(shí)只可查閱、復(fù)制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，而對(duì)會(huì)計(jì)賬簿，不好意思，只能查閱！
由此筆者得出一個(gè)結(jié)論：股東查賬時(shí)只能查閱會(huì)計(jì)賬簿，而不能復(fù)制。
三、大家非常關(guān)心一個(gè)問題：股東可否帶會(huì)計(jì)師一起去查賬？
這個(gè)問題有點(diǎn)意思�！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于適用〈中華人民共和國公司法〉若干問題的規(guī)定（四）》第十條第二款規(guī)定：“股東依據(jù)人民法院生效判決查閱公司文件材料的，在該股東在場(chǎng)的情況下，可以由會(huì)計(jì)師、律師等依法或者依據(jù)執(zhí)業(yè)行為規(guī)范負(fù)有保密義務(wù)的中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)人員輔助進(jìn)行�！边@條僅規(guī)定股東憑生效的判決書查賬時(shí)才可以帶會(huì)計(jì)師、律師等一齊，至于未經(jīng)法院判決，股東可否帶專業(yè)人士一齊查賬？法律對(duì)此沒有規(guī)定。
廣東的法院還是傾向支持股東可以聯(lián)同會(huì)計(jì)師等專業(yè)人員一齊查賬的，理由一般是“會(huì)計(jì)賬簿又具有較強(qiáng)的專業(yè)性，委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)助其行使賬簿的查閱權(quán)，不違反法律的規(guī)定，應(yīng)予以支持”。廣東省高級(jí)人民法院審理的廣東茂湛高速公路有限公司與東南亞茂發(fā)有限公司知情權(quán)糾紛執(zhí)行一案[（2010）粵高法執(zhí)復(fù)字第97號(hào)] 及廣東省高級(jí)人民法院審理的真功夫餐飲管理有限公司與蔡達(dá)標(biāo)股東知情權(quán)糾紛申訴一案[（2015）粵高法民二申字第202號(hào)]均支持此觀點(diǎn)。
雖然司法判決支持股東帶會(huì)計(jì)師一齊查賬，但公司仍然是有辦法應(yīng)付的，例如在章程中規(guī)定股東查賬時(shí)選聘會(huì)計(jì)師的流程等。如果股東不按此流程走，公司當(dāng)然可以拒絕的！
四、公司關(guān)心的一個(gè)核心問題：公司有什么法定理由可以拒絕股東查賬？
公司有合理根據(jù)認(rèn)為股東查閱會(huì)計(jì)賬簿有不正當(dāng)目的，可能損害公司合法利益的，可以拒絕股東查賬。具體的情形包括如下：
（一）股東自營或者為他人經(jīng)營與公司主營業(yè)務(wù)有實(shí)質(zhì)性競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系業(yè)務(wù)的，但公司章程另有規(guī)定或者全體股東另有約定的除外；
（二）股東為了向他人通報(bào)有關(guān)信息查閱公司會(huì)計(jì)賬簿，可能損害公司合法利益的；
（三）股東在向公司提出查閱請(qǐng)求之日前的三年內(nèi)，曾通過查閱公司會(huì)計(jì)賬簿，向他人通報(bào)有關(guān)信息損害公司合法利益的；
除了上述司法解釋規(guī)定的情形外，筆者認(rèn)為還包括股東的直系親屬經(jīng)營與公司主營業(yè)務(wù)有實(shí)質(zhì)性競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系業(yè)務(wù)的，還包括股東參股的公司與公司主營業(yè)務(wù)有實(shí)質(zhì)性競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系業(yè)務(wù)的，均可作為拒絕的理由。
五、公司法務(wù)非常焦慮的一個(gè)重大問題：面對(duì)蠻橫不講理的股東要求查賬，公司如何應(yīng)對(duì)？
（一）要求股東履行查賬的法定程序。法務(wù)此時(shí)，好好利用機(jī)會(huì)商量對(duì)策。
1、股東先向公司寫查賬申請(qǐng)書。內(nèi)容包括目的與理由。
2、公司有十五天的回復(fù)期，當(dāng)然公司可以認(rèn)為這十五天是工作日，即三周內(nèi)回復(fù)。
3、回復(fù)同意的，公司安排一個(gè)查賬的日期。這個(gè)時(shí)候，公司還可要求股東寫一份保密與不復(fù)制的承諾書。股東違反承諾的，公司隨時(shí)拒絕查賬。
4、回復(fù)不同意。公司以股東查賬可能損害公司合法利益而拒絕提供查閱。這個(gè)時(shí)候，股東可以走法律程序，請(qǐng)求人民法院要求公司提供查閱。這個(gè)過程較長，一審二審加起來長的超過一年。
（二）有專家指出，面對(duì)蠻橫的股東查賬，公司找個(gè)法定的理由拒絕他。說實(shí)在的，公司其實(shí)隨便找個(gè)法定理由就可以了！至于理由成不成立，那是法院的事了！對(duì)此，筆者十分同情小股東，但是無辦法！筆者前面已經(jīng)說了，我國的公司法是專門保護(hù)公司和大股東的，所以股東查賬時(shí)蠻橫，只能承擔(dān)不良后果了。別氣，筆者的說法是有依據(jù)的！各位請(qǐng)查閱一下公司法，公司拒絕股東查賬要承擔(dān)什么后果？沒有，沒有。這樣的話，你大聲跟公司說查賬，不合作的公司很容易找個(gè)理由拒絕，反正對(duì)公司只有好處，幾乎沒有壞處。其中一個(gè)好處就是拖，說不定拖一年半載，在這么長的時(shí)間，盡管法院判決你成功查賬，但是某些“事物”也面目全非了。這個(gè)你懂的。
六、最后，為小股東提拱一點(diǎn)建議：看了這篇文章，大家有可能說筆者偏幫公司和大股東，其實(shí)不是這樣的，筆者只是依據(jù)我國目前公司法的現(xiàn)狀而實(shí)話實(shí)說。千萬別誤會(huì)。講好話無用的，法律不相信眼淚！告訴小股東們，其實(shí)公司法還是開了一個(gè)小后門來維護(hù)小股東利益的。公司法里有許多這樣的條款，如“章程另有規(guī)定的除外”，或“由公司章程規(guī)定”又或者“按照章程規(guī)定”等等，所以小股東們想維護(hù)自己查帳或相關(guān)權(quán)益，就需要在公司設(shè)立時(shí)的章程上下功夫，爭(zhēng)取有利于小股東的約定。祝好運(yùn)!
