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北京市通州區(qū)人民法院
刑事判決書(shū)
（2010）通刑初字第65號(hào)
公訴機(jī)關(guān)北京市通州區(qū)人民檢察院
被告人劉某某，男，37歲（1972年7月18日出生），漢族，出生地遼寧省鞍山市，初中文化，北京某化妝品有限公司法定代表人，住北京市朝陽(yáng)區(qū)仰山路萬(wàn)科星園9號(hào)樓1503號(hào)（戶籍地：遼寧省鞍山市鐵西區(qū)鐵西三道街37棟1單元6層7號(hào)）；因涉嫌犯偷稅罪，于2009年8月5日被羈押，同年9月12日被取保候?qū)�；�?jīng)本院決定于2009年12月25日被重新取保候?qū)彙?nbsp;
辯護(hù)人張宏偉，北京張宏偉律師事務(wù)所律師。
通州區(qū)人民檢察院以京通檢刑訴（2009）第969號(hào)起訴書(shū)指控被告人劉某某犯逃稅罪，于2009年12月24日向本院提起公訴。本院于同12月25日連，依法組成合議庭，公開(kāi)審理此案。通州區(qū)人民檢察院指派檢察院王姝，代理檢察院周媛出庭支持公訴，被告人劉某某及其辯護(hù)人張宏偉到庭參加訴訟。現(xiàn)已審理終結(jié)。
通州區(qū)人民檢察院指控，北京某化妝品有限公司自2006年至2007年將躲避業(yè)務(wù)款，總計(jì)700員萬(wàn)元通過(guò)天津市郵局速遞局賬戶轉(zhuǎn)入北京某廣告有限公司，呼和浩特市回族區(qū)某馬達(dá)發(fā)電機(jī)銷售部等公司賬戶內(nèi)，后將該業(yè)務(wù)款轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶內(nèi)提取現(xiàn)金。逃稅增值稅款44萬(wàn)余元，2006年至2007年偷稅企業(yè)所得稅款16萬(wàn)余元。2006年偷逃稅款比例為100，2007年偷逃稅款比例為99.78。被告人劉某某作為北京某化妝品有限公司法定代表人，未及時(shí)補(bǔ)繳稅款。2008年10月15日通州區(qū)稅務(wù)局做出《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書(shū)》，于2008年10月31日，扣繳稅款12萬(wàn)余元。
2009年8月5日，被告人劉某某被公安機(jī)關(guān)傳喚到案。同年8月13日，北京某化妝品有限公司補(bǔ)繳增值稅款323314.67元以及滯納金2220277.05元，企業(yè)所得稅165272.31元，罰款610319.38元。2009年8月20日，補(bǔ)交企業(yè)所得稅滯納金65453.17元。
通州區(qū)人民檢察院針對(duì)起訴書(shū)指控的內(nèi)容提供人了證人了證人劉淑萍，徐斌，張某某，郭志強(qiáng)證言，北京某化妝品有限公司企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，增值稅納稅申報(bào)表，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，代收貨款業(yè)務(wù)合同。天津速遞局明細(xì)分類賬，貸款憑證，中國(guó)工商銀行業(yè)務(wù)委托單，稅務(wù)稽查報(bào)告，接報(bào)案經(jīng)過(guò)，到案經(jīng)過(guò)，破案經(jīng)過(guò)，身份證明等證據(jù)，提請(qǐng)本院依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條第一款、第三款之規(guī)定，對(duì)被告人劉某某予以懲處。
被告人劉某某對(duì)起訴書(shū)指控內(nèi)容無(wú)異議。辯護(hù)人的辯護(hù)意見(jiàn)認(rèn)為，劉某某已經(jīng)能夠補(bǔ)繳全部稅款，滯納金并繳納了相應(yīng)的罰款，彌補(bǔ)了國(guó)家的損失，且認(rèn)罪悔罪，建議法院對(duì)其從輕處罰并適用緩刑。
經(jīng)過(guò)查明，北京某化妝品有限公司自2006年至2007年間將躲避業(yè)務(wù)款，總計(jì)700萬(wàn)元通過(guò)天津郵局速遞局賬戶轉(zhuǎn)入北京某廣告公司，呼和浩特回民區(qū)某馬達(dá)發(fā)電機(jī)銷售部等公司賬戶內(nèi)，后將還業(yè)務(wù)款轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶內(nèi)提取現(xiàn)金，逃避繳納增值稅款44余萬(wàn)元，企業(yè)所得稅款16萬(wàn)余元。2006逃避繳納稅款比例為100，2007年逃避繳納稅款比例為99.78。被告人劉某某作為公司的法定代表人，未及時(shí)不叫稅款。2008年10月15日通州區(qū)稅務(wù)局做出《稅收牽制執(zhí)行決定書(shū)》，于2008年10月31日，扣繳稅款12余萬(wàn)元。
2009年8月5日，被告人劉某某被公安機(jī)關(guān)傳喚到案。同年8月13日，該化妝品有限公司補(bǔ)繳增值稅稅款323314.67元以及滯納金2220277.05元，企業(yè)所得稅165272.31元，罰款610319.38元。2009年8月20日，補(bǔ)交企業(yè)所得稅滯納金65453.17元。
上述事實(shí)，有以下證據(jù)予以證實(shí)：
1. 證人徐斌證言，證實(shí)2005年底，該化妝品有限公司與天津市郵政速遞局鑒定了國(guó)內(nèi)特快專遞代收貨款業(yè)務(wù)合同。2006年2月，又簽署了補(bǔ)充協(xié)議，約定由天津郵政速遞局將代收的貨款劃入指定的賬戶，這些指定賬戶包括北京某廣告有限公司，呼和浩特回民區(qū)某瑪法發(fā)電機(jī)銷售部的賬戶。
2. 證人劉淑萍，郭志強(qiáng)證言，證實(shí)該化妝品有限公司通過(guò)呼和浩特回民區(qū)某馬達(dá)發(fā)電機(jī)銷售部的賬戶轉(zhuǎn)錢(qián)的情況。
3. 證人張某某（劉某某之妻）證言，證實(shí)2006年4月份左右劉某某組建該化妝品有限公司，任法定代表人。公司經(jīng)營(yíng)化妝品，經(jīng)營(yíng)方式為電視廣告，客戶通過(guò)電話與該化妝品有限公司訂貨，由快遞公司發(fā)貨并代收貨款，再把貨款轉(zhuǎn)交劉某某。公司的經(jīng)營(yíng)，資金由劉某某負(fù)責(zé)。2008年正月十五張某某才知道劉某某因?yàn)樘颖芏惪畋欢悇?wù)局稽查，公司也停業(yè)了，經(jīng)營(yíng)地沒(méi)人，劉某某并沒(méi)有到稅務(wù)機(jī)關(guān)配合工作。劉某某被拘留后，張某某知道他逃稅60余萬(wàn)元，他是法定代表人，應(yīng)該他負(fù)責(zé)。張某某作為家屬，愿意代繳稅款及罰款，希望從輕處理。張某某并證實(shí)北京市朝陽(yáng)區(qū)仰山路萬(wàn)科星園9號(hào)樓1503號(hào)，房主是劉某某，2002年4月購(gòu)買(mǎi)。
4. 北京某化妝品有限公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，證實(shí)該公司的與2005年9月14日依法組建，法定代表人是劉某某，住所地在北京市通州區(qū)永樂(lè)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)6街27號(hào)。
5. 天津市郵政速遞局國(guó)內(nèi)特快專遞代收貨款業(yè)務(wù)合同、代收貨款結(jié)算方式，授權(quán)書(shū)，證實(shí)該化妝品有限公司與天津市郵政速遞局簽訂國(guó)內(nèi)特快專遞代收貨款業(yè)務(wù)合同以及補(bǔ)充協(xié)議，約定通過(guò)天津郵局速遞局賬戶轉(zhuǎn)入北京某廣告公司，呼和浩特回民區(qū)某馬達(dá)發(fā)電機(jī)銷售部等公司賬戶內(nèi)的情況。
6. 天津市郵政速遞局的明細(xì)分類賬，付款憑證，中國(guó)工商銀行業(yè)務(wù)委托單，證明天津市郵政速遞局劃款到呼和浩特市回民區(qū)某馬達(dá)發(fā)電機(jī)銷售部賬戶39筆，金額7470622.43元；劃款到北京某廣告公司賬戶3筆，金額289353.6元；劃款到該化妝品有限公司的賬戶11筆，共計(jì)175872.82元。
7. 北京某廣告公司，呼和浩特回民區(qū)某馬達(dá)發(fā)電機(jī)銷售部的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，記賬憑證等材料，證實(shí)從天津郵政速遞局接受劃款的情況。
8. 該化妝品有限公司的增值稅申報(bào)表，附列材料，資產(chǎn)負(fù)債表，企業(yè)所得稅申報(bào)表等材料，證實(shí)該化妝品有限公司從2004年11月至2007年12月31日期間共申報(bào)增值稅461.38元，實(shí)繳277.38元。
9. 通州區(qū)國(guó)稅局稅收行政處罰告知書(shū)，稅收處理決定書(shū)，稅收稽查報(bào)告，國(guó)內(nèi)特快專遞郵件詳情單，送達(dá)公告，送達(dá)回證等，證實(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該化妝品有限公司的稅務(wù)檢查，稽查，查實(shí)該公司的隱匿銷售收入7490201.1元，少繳增值稅，所得稅合計(jì)610919.98元，遂作出行政處罰通知，稅務(wù)處理決定并通過(guò)各種方式通知該公司的情況。
10. 通州區(qū)國(guó)稅局稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書(shū)，扣繳稅款通知書(shū)，稅收通用繳款書(shū)，執(zhí)行報(bào)告等，證實(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)于2008年10月31日扣繳該化妝品有限公司稅款122330元。2009年8月13日，該化妝品有限公司補(bǔ)繳增值稅稅款323314.67元以及滯納金2220277.05元，企業(yè)所得稅165272.31元，罰款610319.38元。2009年8月20日，補(bǔ)交企業(yè)所得稅滯納金65453.17元。
11. 涉稅案件移交書(shū)，移送說(shuō)明，接報(bào)案經(jīng)過(guò)，到案經(jīng)過(guò)，破案經(jīng)過(guò)，證實(shí)該案的案發(fā)情況及被告人劉某某到案的情況。
12. 公安機(jī)關(guān)出具的身份證明，證實(shí)被告人劉某某的年齡的自然身份情況。
上述證據(jù)經(jīng)當(dāng)庭質(zhì)證，本院予以確認(rèn)。
本院認(rèn)為：被告人劉某某作為公司的法定代表人，無(wú)視國(guó)法，采取欺騙，隱藏手段進(jìn)行虛假申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳稅款項(xiàng)巨大并且占應(yīng)納稅額的百分之三十以上，其行為構(gòu)成逃稅罪，依法應(yīng)予懲處。通州區(qū)人民檢察院指控被告劉某某犯逃稅罪，證據(jù)確實(shí)，充分，指控的罪名成立。鑒于被告人劉某某案發(fā)后已經(jīng)補(bǔ)繳稅款并繳納相應(yīng)的滯納金，已接受行政處罰，認(rèn)罪悔罪，依法可酌情予以從輕處罰并使用緩刑。辯護(hù)人的辯護(hù)意見(jiàn)有事實(shí)以及法律依據(jù)，本院予以采納。根據(jù)被告人的發(fā)怒姿勢(shì)時(shí)候，情節(jié)以及對(duì)社會(huì)的危害程度等，對(duì)其照中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條第一款、第三款、第七十二條、七十三條第二款，第三款、第五十二條之規(guī)定，判決如下：
被告人劉某某犯偷稅罪，判處有期徒刑三年，緩刑三年，罰金人民幣三千元（緩刑考驗(yàn)期自判決確定之日起計(jì)算；罰金已繳納）
如不服本院判決，可在接到判決書(shū)的第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或者直接向北京市第二中級(jí)人民法院提起上訴。書(shū)面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本一份。
審判長(zhǎng)：蔣為杰
人民陪審員：張振環(huán)
人民陪審員：張明志
二零一零年二月四日
書(shū)記員 劉蕊
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