財政部 中國銀行保險監(jiān)督管理委員會

關(guān)于進一步規(guī)范銀行函證及回函工作的通知　　

財會〔2020〕12號



各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），各銀保監(jiān)局，中國注冊會計師協(xié)會，中國銀行業(yè)協(xié)會，各政策性銀行、大型銀行、股份制銀行、外資銀行：

　　為進一步規(guī)范銀行函證及回函工作，提升審計工作質(zhì)量，維護金融市場秩序，推動社會信用體系建設(shè)，防范銀行業(yè)金融機構(gòu)操作風(fēng)險和聲譽風(fēng)險，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

　　一、高度重視銀行函證及回函工作

　　銀行函證及回函，是注冊會計師在獲取被審計單位授權(quán)后，直接向銀行業(yè)金融機構(gòu)發(fā)出詢證函，銀行業(yè)金融機構(gòu)針對所收到的詢證函，查詢、核對相關(guān)信息并直接提供書面回函的過程。銀行函證及回函工作是夯實市場主體會計信息質(zhì)量、防范金融風(fēng)險、維護市場秩序的重要途徑。銀行函證是注冊會計師獨立審計的核心程序之一，銀行函證回函對于注冊會計師在審計工作中識別財務(wù)報表錯誤與舞弊行為至關(guān)重要。規(guī)范銀行函證回函工作，有利于銀行業(yè)金融機構(gòu)加強內(nèi)部控制、防范風(fēng)險。

　　注冊會計師和銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識銀行函證及回函工作的重要性。注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分履行職責(zé)，在銀行業(yè)金融機構(gòu)回函的基礎(chǔ)上，審慎考慮實施函證獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)、可靠。銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部控制，切實防范風(fēng)險、承擔(dān)社會責(zé)任、提升服務(wù)意識，高度重視并做好銀行函證的回函工作。

　　二、強化銀行函證及回函工作管理

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求實施銀行函證程序。在實施時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體業(yè)務(wù)的需要，從《銀行函證及回函工作操作指引》（以下簡稱操作指引）中選擇適當(dāng)?shù)你y行詢證函格式，并嚴(yán)格按照操作指引的要求操作、填寫。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行詢證函（包括回函）中所列信息嚴(yán)格保密，僅用于執(zhí)業(yè)目的。

　　銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)規(guī)范銀行函證回函工作，嚴(yán)格按照本通知要求及操作指引進行回函。銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照操作指引要求提供資金池等創(chuàng)新業(yè)務(wù)相關(guān)信息。

　　銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確業(yè)務(wù)牽頭部門和各函證事項的業(yè)務(wù)主管部門，建立統(tǒng)一牽頭、分工負(fù)責(zé)的內(nèi)部管理機制和工作流程，完善對函證回函工作的內(nèi)部控制，對回函信息的真實性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)；有效實施授權(quán)和制衡機制，分離不相容的職責(zé)；加強回函用章管理，明確回函用章，鼓勵使用有防偽功能的電子印章；按照操作指引要求，認(rèn)真校驗詢證函印章；加強回函的復(fù)核控制，建立完備的回函操作記錄；進一步通過內(nèi)部審計、內(nèi)控評價等方式對回函工作進行內(nèi)部監(jiān)督和問責(zé)。

　　三、切實提升回函服務(wù)質(zhì)效

　　銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)提升服務(wù)意識，進一步改進函證回函工作質(zhì)量和效率。銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到符合規(guī)定的詢證函之日起10個工作日內(nèi)，按照要求將回函直接回復(fù)會計師事務(wù)所或交付跟函注冊會計師。在采用紙質(zhì)方式回函的情況下，銀行業(yè)金融機構(gòu)原則上應(yīng)當(dāng)在銀行詢證函原件上確認(rèn)、填寫相關(guān)信息并簽章。如銀行業(yè)金融機構(gòu)因詢證函不符合規(guī)定拒絕回函，應(yīng)當(dāng)在收到詢證函3個工作日內(nèi)通知會計師事務(wù)所，以保證回函效率。會計師事務(wù)所對回函真實性有疑慮或回函內(nèi)容不完整、回函不及時的，可向被詢證銀行業(yè)金融機構(gòu)的上級行或集中處理部門反映，上級行或集中處理部門應(yīng)及時督促被詢證銀行業(yè)金融機構(gòu)辦理或直接予以辦理。銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在官方網(wǎng)站公布銀行函證受理部門、聯(lián)系方式及地址。

　　四、推動回函集中處理和數(shù)字化

　　銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)指定專門部門負(fù)責(zé)函證回函工作，并于2023年1月1日前實現(xiàn)集中處理。銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)逐步完善信息系統(tǒng)建設(shè)，爭取實現(xiàn)匯總提供企業(yè)在本機構(gòu)的所有相關(guān)業(yè)務(wù)信息。鼓勵具備條件的銀行業(yè)金融機構(gòu)和第三方平臺按照國家有關(guān)規(guī)定，基于安全、可靠、效率的原則推動函證數(shù)字化工作。

　　五、加強監(jiān)督管理和行業(yè)自律

　　財政部門依法對注冊會計師的銀行函證工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督。銀行保險監(jiān)管部門依法對銀行業(yè)金融機構(gòu)回函工作進行監(jiān)督和檢查。銀行業(yè)金融機構(gòu)在回函工作中存在違法違規(guī)行為的，銀行保險監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)依法采取監(jiān)管措施或?qū)嵤┬姓�處罰。注冊會計師和銀行業(yè)金融機構(gòu)在銀行函證及回函工作中涉嫌違法犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機關(guān)處理。

　　中國注冊會計師協(xié)會、中國銀行業(yè)協(xié)會應(yīng)當(dāng)依法充分履行行業(yè)自律職責(zé)，定期組織研究、擬訂操作指引；引導(dǎo)銀行業(yè)金融機構(gòu)與注冊會計師之間加強溝通交流，及時回應(yīng)行業(yè)的問題與意見；研究推動函證數(shù)字化建設(shè)工作。中國注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)公示接受函證回函的會計師事務(wù)所地址和聯(lián)系方式，并代表會計師事務(wù)所反映銀行函證方面的訴求。中國銀行業(yè)協(xié)會應(yīng)當(dāng)公示集中處理函證業(yè)務(wù)的銀行業(yè)金融機構(gòu)名單、具體負(fù)責(zé)部門和聯(lián)系方式，加強函證業(yè)務(wù)的自律管理。

　　本通知所稱銀行業(yè)金融機構(gòu)是指在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的商業(yè)銀行、農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機構(gòu)以及政策性銀行。企業(yè)集團財務(wù)公司參照適用本通知對銀行業(yè)金融機構(gòu)的要求。銀行業(yè)金融機構(gòu)收到資產(chǎn)評估機構(gòu)等其他第三方機構(gòu)依法獲取企業(yè)授權(quán)后發(fā)出的銀行詢證函，可以參照本通知要求辦理。

　　本通知自2021年1月1日起施行，《財政部 銀監(jiān)會關(guān)于進一步規(guī)范銀行函證及回函工作的通知》（財會〔2016〕13號）同時廢止。

　　請各銀保監(jiān)局將本通知轉(zhuǎn)發(fā)至轄內(nèi)銀保監(jiān)分局與地方法人銀行業(yè)金融機構(gòu)。

　　 財政部 銀保監(jiān)會

　　 2020年8月10日