財政部

關(guān)于印發(fā)地質(zhì)勘查事業(yè)單位執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的銜接規(guī)定的通知


財會〔2018〕17號



自然資源部，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局，有關(guān)單位：

　　《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號）自2019年1月1日起施行。為了確保新制度在地質(zhì)勘查事業(yè)單位的有效貫徹實施，我部制定了《關(guān)于地質(zhì)勘查事業(yè)單位執(zhí)行<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的銜接規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。

　　附件：關(guān)于地質(zhì)勘查事業(yè)單位執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的銜接規(guī)定

　　 財 政 部

　　 2018年7月22日




附件：
關(guān)于地質(zhì)勘查事業(yè)單位執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的銜接規(guī)定

我部于2017年10月24日印發(fā)了《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號，以下簡稱新制度）。目前執(zhí)行《地質(zhì)勘查單位會計制度》（財會字〔1996〕15號）和財政部有關(guān)事業(yè)單位會計核算的補充規(guī)定（以下簡稱原制度）的地質(zhì)勘查事業(yè)單位（以下簡稱地勘單位），自2019年1月1日起執(zhí)行新制度，不再執(zhí)行原制度。為了確保新舊會計制度順利過渡，現(xiàn)對地勘單位執(zhí)行新制度的有關(guān)銜接問題規(guī)定如下：
一、新舊制度銜接總要求
（一）自2019年１月１日起，地勘單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度的規(guī)定進行會計核算、編制財務(wù)報表和預(yù)算會計報表。
（二）地勘單位應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度銜接的相關(guān)工作，主要包括以下幾個方面：
1.根據(jù)原賬編制2018年12月31日的科目余額表，并按照本規(guī)定要求，編制原賬的部分科目余額明細(xì)表（參見附表1、附表2）。
2.按照新制度設(shè)立2019年1月1日的新賬。
3.按照本規(guī)定要求，登記新賬的財務(wù)會計科目余額和預(yù)算結(jié)余科目余額，包括將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬財務(wù)會計科目、按照原賬科目余額登記新賬預(yù)算結(jié)余科目（地勘單位新舊會計制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對照表參見附表3），將未入賬事項登記新賬科目，并對相關(guān)新賬科目余額進行調(diào)整。原賬科目是指按照原制度規(guī)定設(shè)置的會計科目。
4.按照登記及調(diào)整后新賬的各會計科目余額，編制2019年1月1日的科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。
5.根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2019年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表。
（三）及時調(diào)整會計信息系統(tǒng)。地勘單位應(yīng)當(dāng)按照新制度要求對原有會計信息系統(tǒng)進行及時更新和調(diào)試，實現(xiàn)數(shù)據(jù)正確轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。
二、財務(wù)會計科目的新舊銜接
（一）將2018年12月31日原賬會計科目余額轉(zhuǎn)入新賬財務(wù)會計科目
1.資產(chǎn)類
（1）“現(xiàn)金”科目
新制度設(shè)置了“庫存現(xiàn)金”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“現(xiàn)金”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，地勘單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“現(xiàn)金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“庫存現(xiàn)金”科目。其中，還應(yīng)當(dāng)將原賬的“現(xiàn)金”科目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理資產(chǎn)的金額，轉(zhuǎn)入新賬“庫存現(xiàn)金”科目下的“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目。
（2）“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“財政應(yīng)返還額度”、“短期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“壞賬準(zhǔn)備”、“預(yù)付賬款”、“待攤費用”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“待處理財產(chǎn)損溢”科目
新制度設(shè)置了“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“財政應(yīng)返還額度”、“短期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“壞賬準(zhǔn)備”、“預(yù)付賬款”、“待攤費用”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“待處理財產(chǎn)損溢”科目，其核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，地勘單位應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。其中，還應(yīng)當(dāng)將原賬的“銀行存款”科目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理資產(chǎn)的金額，轉(zhuǎn)入新賬“銀行存款”科目下的“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目。
（3）“備用金”科目
新制度設(shè)置了“其他應(yīng)收款”科目，該科目的核算內(nèi)容包含了原賬“備用金”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的“備用金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)收款”科目。
（4）“其他應(yīng)收款”科目
新制度設(shè)置了“其他應(yīng)收款”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“其他應(yīng)收款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，地勘單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)收款”科目。
在原賬的“其他應(yīng)收款”科目中核算了屬于新制度規(guī)定的應(yīng)收股利和應(yīng)收利息的地勘單位，應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額中屬于應(yīng)收股利、應(yīng)收利息的金額，分別轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目。
（5）“器材采購”科目
新制度設(shè)置了“在途物品”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“器材采購”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，地勘單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“器材采購”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“在途物品”科目。
（6）“材料”、“管材”、“管材攤銷”、“器材成本差異”、“產(chǎn)成品”、“地質(zhì)成果”科目
新制度設(shè)置了“庫存物品”科目，該科目的核算內(nèi)容包含了原賬“材料”、“管材”、“管材攤銷”、“器材成本差異”、“產(chǎn)成品”、“地質(zhì)成果”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時，地勘單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“材料”、“管材”、“管材攤銷”、“器材成本差異”、“產(chǎn)成品”、“地質(zhì)成果”科目余額轉(zhuǎn)入新賬“庫存物品”科目中的相關(guān)明細(xì)科目。地勘單位可以根據(jù)實際情況自行設(shè)置明細(xì)科目。
（7）“委托加工器材”科目
新制度設(shè)置了“加工物品”科目，該科目的核算內(nèi)容包含了原賬“委托加工器材”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時，地勘單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“委托加工器材”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“加工物品”科目。
（8）“長期投資”科目
新制度設(shè)置了“長期股權(quán)投資”和“長期債券投資”科目，原制度設(shè)置了“長期投資”科目。轉(zhuǎn)賬時，地勘單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“長期投資”科目余額中屬于股權(quán)投資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“長期股權(quán)投資”科目及其明細(xì)科目；將原賬的“長期投資”科目余額中屬于債券投資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“長期債券投資”科目及其明細(xì)科目，并將其中分期付息、到期還本的長期債券投資的應(yīng)收利息金額，轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)收利息”科目。
（9）“撥付所屬資金”科目
新制度未設(shè)置“撥付所屬資金”科目。如果所屬單位為企業(yè)，轉(zhuǎn)賬時應(yīng)當(dāng)將原賬的“撥付所屬資金”科目相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬的“長期股權(quán)投資”科目[成本法]或“長期股權(quán)投資——成本”科目[權(quán)益法]；如果所屬單位為事業(yè)單位，轉(zhuǎn)賬時應(yīng)當(dāng)將原賬的“撥付所屬資金”科目的相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余”科目借方。地勘單位對本單位內(nèi)部獨立核算單位使用“撥付所屬資金”科目的，該科目余額與內(nèi)部獨立核算單位的“上級撥入資金”科目余額沖銷后，年末無余額。
（10）“累計折舊”科目
新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)累計折舊”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“累計折舊”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，地勘單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“累計折舊”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“固定資產(chǎn)累計折舊”科目。
（11）“固定資產(chǎn)清理”科目
新制度設(shè)置了“待處理財產(chǎn)損溢”科目，該科目的核算內(nèi)容包含了原賬“固定資產(chǎn)清理”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時，地勘單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“固定資產(chǎn)清理”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
（12）“在建工程”科目
新制度設(shè)置了“在建工程”、“工程物資”科目，原制度設(shè)置了“在建工程”科目。轉(zhuǎn)賬時，地勘單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“在建工程”科目余額中屬于工程物資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“工程物資”科目；將原賬的“在建工程”科目余額減去屬于工程物資的金額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“在建工程”科目。
（13）“累計攤銷”科目
新制度設(shè)置了“無形資產(chǎn)累計攤銷”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“累計攤銷”科目的核算內(nèi)容基本相同。設(shè)置了“累計攤銷”科目的地勘單位，轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的“累計攤銷”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“無形資產(chǎn)累計攤銷”科目。
（14）“遞延資產(chǎn)”科目
新制度設(shè)置了“長期待攤費用”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“遞延資產(chǎn)”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，地勘單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“遞延資產(chǎn)”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“長期待攤費用”科目。
（15）“零余額賬戶用款額度”科目
由于原賬的“零余額賬戶用款額度”科目年末無余額，無需進行轉(zhuǎn)賬處理。
（16）“內(nèi)部往來”科目
原賬的“內(nèi)部往來”科目屬于單位內(nèi)部核算科目，核算本單位內(nèi)部各單位之間的往來款項，不在本單位的會計報表中反映。新舊銜接時不對原賬的“內(nèi)部往來”科目余額進行處理。
（17）“限額存款”科目
由于原賬的“限額存款”科目已經(jīng)不再使用，無需進行轉(zhuǎn)賬處理。
2.負(fù)債類
（1）“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“長期應(yīng)付款”科目
新制度設(shè)置了“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“長期應(yīng)付款”科目，這些科目的核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，地勘單位應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。
（2）“其他應(yīng)付款”科目
新制度設(shè)置了“其他應(yīng)付款”科目，該科目的核算內(nèi)容包含了原賬“其他應(yīng)付款”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時，地勘單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)付款”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)付款”科目。其中，地勘單位在原賬的“其他應(yīng)付款”科目中核算屬于新制度規(guī)定的受托代理負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)付款”科目余額中屬于受托代理負(fù)債的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“受托代理負(fù)債”科目。
（3）“應(yīng)付工資”科目
新制度設(shè)置了“應(yīng)付職工薪酬”科目，原制度設(shè)置了“應(yīng)付工資”科目。轉(zhuǎn)賬時，地勘單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)付工資”科目余額中屬于節(jié)余與收益分配轉(zhuǎn)入的獎金金額，轉(zhuǎn)入新賬的“專用基金”科目，將原賬的“應(yīng)付工資”科目余額減去分配轉(zhuǎn)入獎金后的差額，轉(zhuǎn)入新賬“應(yīng)付職工薪酬”科目及其明細(xì)科目。
設(shè)置“應(yīng)付工資（離退休費）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補貼”、“應(yīng)付其他個人收入”科目核算發(fā)放職工工資等的地勘單位，參照上述“應(yīng)付工資”科目余額的轉(zhuǎn)賬處理，進行“應(yīng)付工資（離退休費）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補貼”、“應(yīng)付其他個人收入”科目余額的轉(zhuǎn)賬。
（4）“應(yīng)付福利費”科目
新制度未設(shè)置“應(yīng)付福利費”科目。轉(zhuǎn)賬時，地勘單位應(yīng)當(dāng)對原賬的“應(yīng)付福利費”科目余額進行分析，將其中屬于職工福利基金的金額轉(zhuǎn)入新賬的“專用基金——職工福利基金”科目，將其他余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余”科目。
（5）“應(yīng)交稅金”科目
新制度設(shè)置了“應(yīng)交增值稅”和“其他應(yīng)交稅費”科目，原制度設(shè)置了“應(yīng)交稅金”科目。轉(zhuǎn)賬時，地勘單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)交稅金”科目余額中屬于應(yīng)交增值稅的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)交增值稅”科目；將原賬的“應(yīng)交稅金”科目余額減去屬于應(yīng)交增值稅金額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)交稅費”科目。
（6）“其他應(yīng)交款”科目
新制度未設(shè)置“其他應(yīng)交款”科目。轉(zhuǎn)賬時，地勘單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)交款”科目余額中屬于應(yīng)繳財政款的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)繳財政款”科目；將屬于其他應(yīng)交稅費（如應(yīng)交的教育費附加）的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)交稅費”科目；將原賬的“其他應(yīng)交款”科目的其余余額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)付款”科目。
（7）“應(yīng)繳國庫款”和“應(yīng)繳財政專戶存款”科目
新制度設(shè)置了“應(yīng)繳財政款”科目，原制度設(shè)置了“應(yīng)繳國庫款”和“應(yīng)繳財政專戶存款”科目。設(shè)置了“應(yīng)繳國庫款”和“應(yīng)繳財政專戶存款”科目的地勘單位，轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)繳國庫款”和“應(yīng)繳財政專戶存款”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)繳財政款”科目。
（8）“預(yù)提費用”科目
新制度設(shè)置了“預(yù)提費用”科目。轉(zhuǎn)賬時，地勘單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“預(yù)提費用”科目余額中屬于預(yù)提短期借款應(yīng)付未付利息的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)付利息”科目；將原賬的“預(yù)提費用”科目余額減去屬于預(yù)提短期借款利息金額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“預(yù)提費用”科目。
（9）“長期借款”科目
新制度設(shè)置了“長期借款”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“長期借款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，地勘單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“長期借款”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“長期借款”科目。其中，在原賬的“長期借款”科目中核算了分期付息、到期還本的長期借款應(yīng)付利息的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“長期借款”科目余額中屬于分期付息、到期還本的長期借款應(yīng)付利息金額，轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)付利息”科目。
（10）“專項應(yīng)付款”科目
新制度未設(shè)置“專項應(yīng)付款”科目。轉(zhuǎn)賬時，地勘單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“專項應(yīng)付款”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余”科目。
（11）“住房周轉(zhuǎn)金”科目
新制度未設(shè)置“住房周轉(zhuǎn)金”科目。轉(zhuǎn)賬時，如果房產(chǎn)已經(jīng)全部處理完畢，不需要和房管部門進行資金清算的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“住房周轉(zhuǎn)金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余”科目；如果房產(chǎn)還未處理完畢，需要和房管部門進行資金清算的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“住房周轉(zhuǎn)金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“長期應(yīng)付款”科目。地勘單位在原賬的“住房周轉(zhuǎn)金”科目中核算了職工集資建房資金的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“住房周轉(zhuǎn)金”科目余額中屬于職工集資建房資金的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“長期應(yīng)付款”科目。
3.凈資產(chǎn)類
（1）“國家基金”科目
新制度設(shè)置了“累計盈余”科目，該科目的核算內(nèi)容包含了原賬“國家基金”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時，地勘單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“國家基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余”科目。
（2）“上級撥入資金”科目
新制度設(shè)置了“累計盈余”科目，地勘單位將上級單位撥付的資金、實物資產(chǎn)等計入原賬的“上級撥入資金”科目的，轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的“上級撥入資金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余”科目。
地勘單位的內(nèi)部獨立核算單位使用“上級撥入資金”科目的，該科目余額與地勘單位的“撥付所屬資金”科目余額沖銷后，年末無余額。
（3）“地勘發(fā)展基金”科目
新制度設(shè)置了“累計盈余”科目，該科目的核算內(nèi)容包含了原賬“地勘發(fā)展基金”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時，地勘單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“地勘發(fā)展基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余”科目。
（4）“公益金”科目
新制度設(shè)置了“專用基金”科目，該科目的核算內(nèi)容包含了原賬“公益金”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時，地勘單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“公益金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“專用基金——職工福利基金”科目。
（5）“節(jié)余與收益分配”科目
新制度設(shè)置了“本年盈余分配”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“節(jié)余與收益分配”科目的核算內(nèi)容基本相同。新制度規(guī)定“本年盈余分配”科目余額最終轉(zhuǎn)入“累計盈余”科目，如果原賬的“節(jié)余與收益分配”科目有借方余額，轉(zhuǎn)賬時，地勘單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“節(jié)余與收益分配”科目借方余額，轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余”科目借方。
（6）“節(jié)余”、“收益”科目
由于原賬的“節(jié)余”、“收益”科目年末無余額，這兩個科目無需進行轉(zhuǎn)賬處理。
4.地勘撥款與支出類
（1）“地勘工作撥款”、“已完地質(zhì)項目支出”、“其他經(jīng)費支出”科目
轉(zhuǎn)賬時，地勘單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“地勘工作撥款”、“已完地質(zhì)項目支出”、“其他經(jīng)費支出”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余”科目。
（2）“未完地質(zhì)項目支出”科目
轉(zhuǎn)賬時，地勘單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“未完地質(zhì)項目支出”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“加工物品”科目。
5.成本類
（1）“地勘生產(chǎn)”、“輔助生產(chǎn)”、“多種經(jīng)營生產(chǎn)”科目
轉(zhuǎn)賬時，地勘單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“地勘生產(chǎn)”、“輔助生產(chǎn)”、“多種經(jīng)營生產(chǎn)”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“加工物品”科目。
（2）“間接費用”科目
由于原賬的“間接費用”科目年末無余額，無需進行轉(zhuǎn)賬處理。
6.損益類
由于原賬中損益類科目年末無余額，無需進行轉(zhuǎn)賬處理。自2019年1月1日起，地勘單位應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入類、費用類科目并進行賬務(wù)處理。
地勘單位存在其他本規(guī)定未列舉的原賬科目余額的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。新賬的科目設(shè)有明細(xì)科目的，應(yīng)將原賬中對應(yīng)科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目。
地勘單位在進行新舊銜接的轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)編制轉(zhuǎn)賬的工作分錄，作為轉(zhuǎn)賬的工作底稿，并將轉(zhuǎn)入新賬的對應(yīng)原科目余額及分拆原科目余額的依據(jù)作為原始憑證。
（二）將原未入賬事項登記新賬財務(wù)會計科目
1.應(yīng)收股利
地勘單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬的應(yīng)收股利（宣告派發(fā)尚未收到的股利）按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時，按照確定的應(yīng)收股利金額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“累計盈余”科目。
2.預(yù)計負(fù)債
地勘單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日按照新制度規(guī)定確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債記入新賬。登記新賬時，按照確定的預(yù)計負(fù)債金額，借記“累計盈余”科目，貸記“預(yù)計負(fù)債”科目。
地勘單位存在2018年12月31日前未入賬的其他事項的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定登記新賬的相應(yīng)科目。
地勘單位對新賬的財務(wù)會計科目補記未入賬事項時，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將補充登記事項的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證。
（三）對新賬的相關(guān)財務(wù)會計科目余額按照新制度規(guī)定的會計核算基礎(chǔ)進行調(diào)整
1. 按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資賬面余額
對按照新制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在新舊制度轉(zhuǎn)換時，單位應(yīng)當(dāng)在“長期股權(quán)投資”科目下設(shè)置“新舊制度轉(zhuǎn)換調(diào)整”明細(xì)科目，依據(jù)被投資單位2018年12月31日財務(wù)報表的所有者權(quán)益賬面余額，以及單位持有被投資單位的股權(quán)比例，計算應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位所有者權(quán)益的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面余額，借記或貸記“長期股權(quán)投資——新舊制度轉(zhuǎn)換調(diào)整”科目，貸記或借記“累計盈余”科目。
2.調(diào)整無形資產(chǎn)累計攤銷
原賬中未設(shè)置“累計攤銷”科目的地勘單位，對尚未核銷、已經(jīng)分期攤銷并直接沖減賬面價值的無形資產(chǎn)，按照截至2018年12月31日無形資產(chǎn)累計攤銷的金額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“無形資產(chǎn)累計攤銷”科目。
地勘單位對新賬的財務(wù)會計科目期初余額進行調(diào)整時，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將調(diào)整事項的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證。
三、預(yù)算會計科目的新舊銜接
（一）“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額
新制度設(shè)置了“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時，地勘單位應(yīng)當(dāng)對原賬的“地勘工作撥款”、“已完地質(zhì)項目支出”、“未完地質(zhì)項目支出”等科目余額進行逐項分析，計算出屬于本級政府財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的金額，并對本級政府財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)金額進行收付實現(xiàn)制調(diào)整［加上支出中已經(jīng)計入支出尚未支付財政資金（如發(fā)生時列支的應(yīng)付賬款）的金額，減去已經(jīng)支付財政資金尚未計入支出（如預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的凈值等）的金額］。按照分析、計算、調(diào)整后的金額，登記新賬的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細(xì)科目貸方。
地勘單位應(yīng)當(dāng)對原賬的“地勘工作撥款”、“已完地質(zhì)項目支出”、“未完地質(zhì)項目支出”等科目余額進行逐項分析，計算出屬于本級政府財政撥款結(jié)余資金的金額，登記新賬的“財政撥款結(jié)余”科目及其明細(xì)科目貸方。
按照原賬的“財政應(yīng)返還額度”科目余額登記新賬的“資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度”科目借方；按照新賬的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”科目貸方余額合計數(shù)，減去新賬的“資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度”科目借方余額后的差額，登記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目借方。
（二）“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額
新制度設(shè)置了“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時，地勘單位應(yīng)當(dāng)對原賬的“地勘工作撥款”、“已完地質(zhì)項目支出”、“未完地質(zhì)項目支出”、“其他經(jīng)費支出”、“專項應(yīng)付款”等科目余額進行分析，計算出屬于非財政撥款專項資金的金額，并進行收付實現(xiàn)制調(diào)整［加上支出中已經(jīng)計入支出尚未支付非財政撥款專項資金（如發(fā)生時列支的應(yīng)付賬款）的金額，減去已經(jīng)支付非財政撥款專項資金尚未計入支出（如預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的凈值等）的金額，加上收入中已經(jīng)收到非財政撥款專項資金尚未計入收入（如預(yù)收賬款）的金額，減去已經(jīng)計入收入尚未收到非財政撥款專項資金（如應(yīng)收賬款）的金額］。按照分析、計算、調(diào)整后的金額，登記新賬的“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細(xì)科目貸方；同時，按照相同的金額登記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目借方。
（三）“專用結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額
新制度設(shè)置了“專用結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時，地勘單位應(yīng)當(dāng)按照原賬“公益金”科目余額，加上原賬的“應(yīng)付工資”科目余額中分配轉(zhuǎn)入的獎金的金額，借記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記新賬的“專用結(jié)余”科目。
（四）“經(jīng)營結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額
新制度設(shè)置了“經(jīng)營結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。如果原賬的“節(jié)余與收益分配”科目有借方余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時，地勘單位應(yīng)當(dāng)按照原賬的“節(jié)余與收益分配”科目借方余額中屬于新制度規(guī)定的經(jīng)營結(jié)余的金額，借記新賬的“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
（五）“非財政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額
新制度設(shè)置了“非財政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時，地勘單位應(yīng)當(dāng)在新賬的“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“財政應(yīng)返還額度”科目借方余額合計數(shù)基礎(chǔ)上，對不納入單位預(yù)算管理的資金進行調(diào)整(如減去新賬中貨幣資金形式的受托代理資產(chǎn)、應(yīng)繳財政款、已收取將來需要退回資金的其他應(yīng)付款等，加上已支付將來需要收回資金的其他應(yīng)收款等），按照調(diào)整后的金額減去新賬的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”、“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“專用結(jié)余”科目貸方余額合計數(shù)，加上“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額后的金額，登記新賬的“非財政撥款結(jié)余”科目貸方；同時，按照相同的金額登記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目借方。
（六）“其他結(jié)余”和“非財政撥款結(jié)余分配”科目
新制度設(shè)置了“其他結(jié)余”和“非財政撥款結(jié)余分配”科目。由于這兩個科目年初無余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時，地勘單位無需對“其他結(jié)余”和“非財政撥款結(jié)余分配”科目進行新賬年初余額登記。
（七）預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會計科目
由于預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會計科目年初無余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時，無需對預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會計科目進行新賬年初余額登記。
地勘單位應(yīng)當(dāng)自2019年1月1日起，按照新制度設(shè)置預(yù)算收入類、預(yù)算支出類科目并進行賬務(wù)處理。
地勘單位存在2018年12月31日需要按照新制度預(yù)算會計核算基礎(chǔ)調(diào)整預(yù)算會計科目期初余額的其他事項的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定調(diào)整新賬的相應(yīng)預(yù)算會計科目期初余額。
地勘單位對預(yù)算會計科目的期初余額登記和調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將期初余額登記和調(diào)整的依據(jù)作為原始憑證。
四、財務(wù)報表和預(yù)算會計報表新舊銜接
（一）編制2019年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表
地勘單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)2019年1月1日新賬的財務(wù)會計科目余額，按照新制度編制2019年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表（僅要求填列各項目“年初余額”）。
（二）2019年度財務(wù)報表和預(yù)算會計報表的編制
地勘單位應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定編制2019年財務(wù)報表和預(yù)算會計報表。在編制2019年度收入費用表、凈資產(chǎn)變動表、現(xiàn)金流量表和預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表時，不要求填列上年比較數(shù)。
地勘單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)2019年1月1日新賬財務(wù)會計科目余額，填列2019年凈資產(chǎn)變動表各項目的“上年年末余額”；根據(jù)2019年1月1日新賬預(yù)算會計科目余額，填列2019年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表的“年初預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目和財政撥款預(yù)算收入支出表的“年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目。
五、其他事項
截至2018年12月31日尚未進行基建“并賬”的地勘單位，應(yīng)當(dāng)首先參照《新舊事業(yè)單位會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》（財會〔2013〕2號），將基建賬套相關(guān)數(shù)據(jù)并入2018年12月31日原賬中的相關(guān)科目余額，再按照本規(guī)定將2018年12月31日原賬相關(guān)會計科目余額轉(zhuǎn)入新賬相應(yīng)科目。

附表1：
地勘單位原會計科目余額明細(xì)表一
總賬科目 明細(xì)分類 金額 備注
現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金
其中：受托代理現(xiàn)金
銀行存款 銀行存款
其中：受托代理銀行存款
其他應(yīng)收款 應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
其他
長期投資 長期股權(quán)投資
長期債券投資
分期付息的債券投資應(yīng)收利息
撥付所屬資金 撥付所屬事業(yè)單位
撥付所屬企業(yè)
在建工程 在建工程
工程物資
應(yīng)付工資 節(jié)余和收益分配轉(zhuǎn)入的獎金
其他
應(yīng)付福利費 屬于職工福利基金
其他
應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅
其他應(yīng)交稅金
其他應(yīng)付款 受托代理負(fù)債 代管款項等
其他
其他應(yīng)交款 應(yīng)繳財政款
其他應(yīng)交稅費
其他
預(yù)提費用 預(yù)提應(yīng)付利息
其他
長期借款 分期付息的應(yīng)付利息
其他
住房周轉(zhuǎn)金 應(yīng)付款項
其他

 
附表2：
地勘單位原會計科目余額明細(xì)表二
總賬科目 明細(xì)分類 金額 備注
應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款 發(fā)生時不計入收入 如轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款
發(fā)生時計入收入
其中：專項收入
其他
預(yù)付賬款 財政撥款資金預(yù)付
非財政撥款專項資金預(yù)付
其他
其他應(yīng)收款 預(yù)付款項 如職工預(yù)借的差旅費等
其中：財政撥款資金預(yù)付
非財政撥款專項資金預(yù)付
其他
需要收回及其他 如支付的押金、應(yīng)收為職工墊付的款項等
器材采購、委托加工器材、材料、管材、管材攤銷、器材成本差異、產(chǎn)成品、地質(zhì)成果、地勘生產(chǎn)、輔助生產(chǎn)、多種經(jīng)營生產(chǎn) 支付資金：
其中：使用財政撥款資金支付
使用非財政撥款專項資金支付
其他
非支付資金 如無償調(diào)入的材料等
固定資產(chǎn)凈值、無形資產(chǎn)凈值 支付資金取得
其中：使用財政撥款資金
使用非財政撥款專項資金
其他
非支付資金取得 如換入、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)等
在建工程 使用財政撥款資金
使用非財政撥款專項資金
其他
應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款 發(fā)生時不計入支出
發(fā)生時計入支出
其中：財政撥款資金應(yīng)付
非財政撥款專項資金應(yīng)付
其他
預(yù)收賬款 預(yù)收專項資金
其他
地勘工作撥款 撥入本級財政資金
其中：已完項目資金
未完項目資金
其他
撥入其他資金
其中：已完項目資金
未完項目資金
其他
已完地質(zhì)項目支出 本級政府財政撥款
非本級政府財政撥款
未完地質(zhì)項目支出 本級政府財政撥款
非本級政府財政撥款
庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 不納入單位預(yù)算管理的資金 包括貨幣資金形式的受托代理資產(chǎn)、應(yīng)繳財政款、收到的將來需要退回資金的其他應(yīng)付款等
納入單位預(yù)算管理的資金


 
附表3：
地勘單位新舊會計制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對照表
序號 新制度科目 原制度科目
編號 名稱 編號 名稱
一、資產(chǎn)類
1 1001 庫存現(xiàn)金 101 現(xiàn)金
2 1002 銀行存款 102 銀行存款
3 1021 其他貨幣資金 109 其他貨幣資金
4 1101 短期投資 111 短期投資
5 1201 財政應(yīng)返還額度 財政應(yīng)返還額度
6 1211 應(yīng)收票據(jù) 112 應(yīng)收票據(jù)
7 1212 應(yīng)收賬款 113 應(yīng)收賬款
8 1219 壞賬準(zhǔn)備 114 壞賬準(zhǔn)備
9 1214 預(yù)付賬款 115 預(yù)付賬款
10 1218 其他應(yīng)收款 118 備用金
11 1215 應(yīng)收股利 119 其他應(yīng)收款
12 1216 應(yīng)收利息
13 1218 其他應(yīng)收款
14 1301 在途物品 121 器材采購
15 1302 庫存物品 123 材料
16 125 管材
17 126 管材攤銷
18 132 器材成本差異
19 1303 加工物品 133 委托加工器材
20 1302 庫存物品 135 產(chǎn)成品
21 137 地質(zhì)成果
22 1401 待攤費用 139 待攤費用
23 1501 長期股權(quán)投資 141 長期投資
24 1502 長期債券投資
25 1216 應(yīng)收利息
26 1501 長期股權(quán)投資 145 撥付所屬資金
27 3001 累計盈余（借方）
28 1601 固定資產(chǎn) 151 固定資產(chǎn)
29 1602 固定資產(chǎn)累計折舊 155 累計折舊
30 1902 待處理財產(chǎn)損溢 156 固定資產(chǎn)清理
31 1611 工程物資 159 在建工程
32 1613 在建工程
33 1701 無形資產(chǎn) 161 無形資產(chǎn)
34 1702 無形資產(chǎn)累計攤銷 累計攤銷
35 1901 長期待攤費用 171 遞延資產(chǎn)
36 1902 待處理財產(chǎn)損溢 181 待處理財產(chǎn)損溢
二、負(fù)債類
37 2001 短期借款 201 短期借款
38 2301 應(yīng)付票據(jù) 202 應(yīng)付票據(jù)
39 2302 應(yīng)付賬款 203 應(yīng)付賬款
40 2305 預(yù)收賬款 204 預(yù)收賬款
41 2307 其他應(yīng)付款 209 其他應(yīng)付款
42 2901 受托代理負(fù)債
43 2201 應(yīng)付職工薪酬 211 應(yīng)付工資
44 3101 專用基金
45 3001 累計盈余 214 應(yīng)付福利費
46 3101 專用基金
47 2101 應(yīng)交增值稅 221 應(yīng)交稅金
48 2102 其他應(yīng)交稅費
49 2103 應(yīng)繳財政款 應(yīng)繳國庫款
50 應(yīng)繳財政專戶款
51 2103 應(yīng)繳財政款 229 其他應(yīng)交款
52 2102 其他應(yīng)交稅費
53 2307 其他應(yīng)付款
54 2304 應(yīng)付利息 231 預(yù)提費用
55 2401 預(yù)提費用
56 2501 長期借款 241 長期借款
57 2304 應(yīng)付利息
58 2502 長期應(yīng)付款 251 長期應(yīng)付款
59 3001 累計盈余 261 專項應(yīng)付款
60 3001 累計盈余 271 住房周轉(zhuǎn)金
61 2502 長期應(yīng)付款
三、凈資產(chǎn)類
62 3001 累計盈余 301 國家基金
63 305 上級撥入資金
64 311 地勘發(fā)展基金
65 3001 累計盈余（借方） 341 節(jié)余與收益分配（借方）
66 3101 專用基金 315 公益金
四、地勘撥款與支出類
67 3001 累計盈余 401 地勘工作撥款
68 3001 累計盈余（借方） 412 已完地質(zhì)項目支出
69 3001 累計盈余（借方） 413 其他經(jīng)費支出
70 1303 加工物品 411 未完地質(zhì)項目支出
五、成本類
71 1303 加工物品 501 地勘生產(chǎn)
72 515 輔助生產(chǎn)
73 521 多種經(jīng)營生產(chǎn)