中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

中國(guó)保監(jiān)會(huì)關(guān)于印發(fā)《保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范》的通知

保監(jiān)發(fā)〔2015〕113號(hào)


各保險(xiǎn)集團(tuán)（控股）公司、保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司：

　　為規(guī)范保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作，提高保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提升公司治理水平，我會(huì)制定了《保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　中國(guó)保監(jiān)會(huì)

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2015年12月7日

　　保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范

　　

　　第一章 總 則

　　

　　第一條 為規(guī)范保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作，提高保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，根據(jù)《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》、《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范，制定本規(guī)范。

　　第二條 本規(guī)范所稱(chēng)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的保險(xiǎn)集團(tuán)（控股）公司、保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司、再保險(xiǎn)公司及其分支機(jī)構(gòu)等。

　　經(jīng)保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的其他保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)可參照?qǐng)?zhí)行本規(guī)范。

　　保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門(mén)有IT審計(jì)專(zhuān)門(mén)規(guī)范和要求的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)IT審計(jì)工作應(yīng)從其規(guī)范。

　　第三條 本規(guī)范所稱(chēng)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查、評(píng)價(jià)并改善保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

　　第四條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)健全內(nèi)部審計(jì)體系，按照相關(guān)要求開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司的穩(wěn)健發(fā)展。

　　第五條 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“中國(guó)保監(jiān)會(huì)”）及其派出機(jī)構(gòu)根據(jù)法律、行政法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定以及本規(guī)范的規(guī)定，依法對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

　　

　　第二章 一般原則

　　

　　第六條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立與公司目標(biāo)、治理結(jié)構(gòu)、管控模式、業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相適應(yīng)，預(yù)算管理、人力資源管理、作業(yè)管理等相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系。

　　內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作不受其他部門(mén)的干預(yù)或者影響。內(nèi)部審計(jì)人員不得參與被審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等有關(guān)的決策和執(zhí)行。
　　第七條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的范圍應(yīng)包括所屬保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)及其直接或間接控制的境內(nèi)、外保險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)和非保險(xiǎn)子公司。
　　第八條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)逐步建立完善非現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)測(cè)、操作及管理功能在內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)。鼓勵(lì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)探索創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)科技手段和技術(shù)方法，提升內(nèi)部審計(jì)的信息化水平和審計(jì)效率。

　　第九條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度和程序，系統(tǒng)實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督、分級(jí)復(fù)核和內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估，定期實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估，并接受內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估。

　　第十條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)人員錄用、繼續(xù)教育、培訓(xùn)、考核評(píng)價(jià)和激勵(lì)約束等人力資源管理制度，確保內(nèi)部審計(jì)人員具有與其從事業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)勝任能力。

　　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)后續(xù)教育和職業(yè)實(shí)踐等途徑，了解、學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)法律法規(guī)、專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技術(shù)方法和審計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，保證和提升專(zhuān)業(yè)勝任能力。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)人員平均每年不低于40小時(shí)的后續(xù)教育時(shí)間。

　　第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，保持并提高專(zhuān)業(yè)勝任能力，誠(chéng)信正直地實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，客觀公正地作出審計(jì)職業(yè)判斷，并遵循保密原則，按照規(guī)定使用其在履行職責(zé)時(shí)所獲取的信息。

　　
　　第三章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

　　

　　第十二條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)以制度形式明確董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、審計(jì)責(zé)任人和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及人員職責(zé)及權(quán)限，并統(tǒng)一制定各級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的管理制度，包括：崗位設(shè)置、崗位責(zé)任、任職條件、考核辦法、薪酬制度、輪崗制度、培訓(xùn)制度等。

　　第十三條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)體系的建立、運(yùn)行與維護(hù)負(fù)有最終責(zé)任。沒(méi)有設(shè)立董事會(huì)的，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)法定代表人或負(fù)責(zé)人履行有關(guān)職責(zé)。
　　第十四條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)垂直管理，鼓勵(lì)有條件的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)集中化管理，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)體系的獨(dú)立性。規(guī)模較小或?qū)嵭屑�中化管理的保險(xiǎn)公司省級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，在滿(mǎn)足內(nèi)部審計(jì)工作需要的前提下，可不再設(shè)置單獨(dú)的審計(jì)部門(mén)或崗位。法律法規(guī)對(duì)上市公司內(nèi)部審計(jì)設(shè)置另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　（一）內(nèi)部審計(jì)垂直化管理是指保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)分級(jí)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，總部對(duì)各級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)一管理和計(jì)劃安排，各級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)分級(jí)承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)并上報(bào)審計(jì)結(jié)果。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計(jì)集中化管理是指保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或部門(mén)，統(tǒng)一制定實(shí)施預(yù)算管理、人力資源管理、作業(yè)管理等內(nèi)部審計(jì)管理制度，其他各級(jí)機(jī)構(gòu)（含保險(xiǎn)子公司及各分支機(jī)構(gòu)）可不再設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和崗位。

　�。ㄈ�）實(shí)行垂直管理的各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)審計(jì)部門(mén)人員應(yīng)實(shí)施委派制，各級(jí)機(jī)構(gòu)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人的聘任、考核和薪酬應(yīng)由上級(jí)機(jī)構(gòu)或者總公司統(tǒng)一管理、逐級(jí)考核，被審計(jì)對(duì)象不應(yīng)參與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員的考核。

　　第十五條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)成員由不少于3名不在管理層任職的董事組成。已建立獨(dú)立董事制度的，應(yīng)由獨(dú)立董事?lián)�任審�?jì)委員會(huì)主任委員。

　　審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)具備勝任工作職責(zé)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。

　　第十六條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)部審計(jì)工作中履行的職責(zé)，包括但不限于：

　�。ㄒ唬�審核保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)管理制度并向董事會(huì)提出建議。

　�。ǘ�）指導(dǎo)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)有效運(yùn)作，審核保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)預(yù)算和人力資源計(jì)劃，并向董事會(huì)提出建議，董事會(huì)審議通過(guò)后負(fù)責(zé)管理實(shí)施。

　�。ㄈ�）審閱內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告，評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果，督促重大問(wèn)題的整改。

　�。ㄋ模┰u(píng)估審計(jì)責(zé)任人工作并向董事會(huì)提出意見(jiàn)，至少每季度一次聽(tīng)取審計(jì)責(zé)任人關(guān)于審計(jì)工作進(jìn)展情況的報(bào)告。

　　第十七條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立審計(jì)責(zé)任人職位。審計(jì)責(zé)任人納入保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員任職資格核準(zhǔn)范圍，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作；同時(shí)負(fù)責(zé)與管理層溝通，并通報(bào)審計(jì)結(jié)果。

　　審計(jì)責(zé)任人由董事長(zhǎng)或?qū)徲?jì)委員會(huì)提名，報(bào)董事會(huì)聘任。沒(méi)有設(shè)立董事會(huì)的保險(xiǎn)公司，審計(jì)責(zé)任人由管理層聘任。審計(jì)責(zé)任人不得同時(shí)兼任保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)或者業(yè)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。

　　審計(jì)責(zé)任人崗位變動(dòng)要按相關(guān)規(guī)定事后向中國(guó)保監(jiān)會(huì)報(bào)告。

　　第十八條 審計(jì)責(zé)任人應(yīng)在任職前取得中國(guó)保監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)的任職資格，符合以下條件：

　�。ㄒ唬┐髮W(xué)本科以上學(xué)歷或者學(xué)士以上學(xué)位。

　�。ǘ�）從事審計(jì)、會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)工作5年以上或者金融工作8年以上，熟悉金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。

　�。ㄈ�）具有在企事業(yè)單位或者國(guó)家機(jī)關(guān)擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)或者管理職務(wù)的任職經(jīng)歷。

　�。ㄋ模┲袊�(guó)保監(jiān)會(huì)關(guān)于高級(jí)管理人員任職資格的其他規(guī)定。

　　第十九條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)審計(jì)責(zé)任人履行的職責(zé)，包括但不限于：

　�。ㄒ唬┲笇�(dǎo)編制保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)預(yù)算和人力資源計(jì)劃。

　�。ǘ�）組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

　�。ㄈ�）向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，與管理層溝通，報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)展情況。

　�。ㄋ模┘皶r(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)或管理層報(bào)告內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題和重大風(fēng)險(xiǎn)隱患。

　�。ㄎ澹﹨f(xié)調(diào)處理內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與其他機(jī)構(gòu)和部門(mén)的關(guān)系。

　　第二十條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)履行的職責(zé)，包括但不限于：

　�。ㄒ唬�擬定保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)制度。

　�。ǘ�）編制年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)預(yù)算和人力資源計(jì)劃。

　�。ㄈ�）實(shí)施年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，跟蹤整改情況，開(kāi)展后續(xù)審計(jì)。

　�。ㄋ模┓�律、法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定和保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)確定的其他內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。

　　第二十一條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備足夠數(shù)量的內(nèi)部審計(jì)人員。專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量原則上應(yīng)不低于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)員工人數(shù)的5‰，且配備專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)人員不少于三名。

　　其中持有注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等證書(shū)或具有與會(huì)計(jì)、審計(jì)、信息技術(shù)、投資等內(nèi)審工作相關(guān)的中級(jí)以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格的人員應(yīng)不低于專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)人員的35%。

　　第二十二條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)從業(yè)資格：

　�。ㄒ唬�專(zhuān)業(yè)水平。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備大學(xué)本科及以上學(xué)歷，掌握與保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，熟悉金融保險(xiǎn)相關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)部控制制度。

　�。ǘ�）道德準(zhǔn)則。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有正直、客觀、廉潔、公正的職業(yè)操守，且無(wú)不良記錄。

　　第二十三條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)總經(jīng)理應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性及履職所需資源與權(quán)限。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員履職所需的資源，包括經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)預(yù)算和人力資源計(jì)劃，以及必要的辦公場(chǎng)地、系統(tǒng)、設(shè)備等。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)時(shí)享有下列權(quán)限：

　　（一）實(shí)時(shí)查閱與被審計(jì)對(duì)象經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的文件、資料等，包括電子數(shù)據(jù)。

　　（二）參加或者列席保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理的重要會(huì)議，參加相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

　�。ㄈ�）有權(quán)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物勘查，或者就與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題對(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查、質(zhì)詢(xún)和取證。

　　（四）對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的相關(guān)資料、資產(chǎn)，有權(quán)采取相應(yīng)的保全措施。

　�。ㄎ澹�對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違反法律、法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定或者內(nèi)部管理制度的行為予以制止，對(duì)相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員提出責(zé)任追究或者處罰建議。

　　（六）向董事會(huì)或者管理層提出改進(jìn)管理、提高效益的意見(jiàn)或建議。

　　第二十四條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)監(jiān)事會(huì)可以對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　第二十五條 對(duì)于認(rèn)真履職并發(fā)現(xiàn)重大案件、揭示重大風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)人員，經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)可給予特別嘉獎(jiǎng)。

　　第二十六條 實(shí)行內(nèi)部審計(jì)集中化管理的保險(xiǎn)集團(tuán)（控股）公司，其控股的保險(xiǎn)子公司審計(jì)責(zé)任人應(yīng)由母公司派駐。其他實(shí)行內(nèi)部審計(jì)集中化管理的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，可按照獨(dú)立法人主體分別設(shè)置審計(jì)責(zé)任人。

　　實(shí)行內(nèi)部審計(jì)集中化管理的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，通過(guò)應(yīng)用審計(jì)信息化平臺(tái)、提升內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目等方式，基本滿(mǎn)足內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)需要的，專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量可適當(dāng)放寬至不低于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)員工人數(shù)的4‰。

　　

　　第四章 內(nèi)部審計(jì)作業(yè)管理

　　

　　第二十七條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)全面關(guān)注保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。

　　第二十八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)充分運(yùn)用重要性原則，考慮差異或者缺陷的性質(zhì)、數(shù)量等因素，合理確定重要性水平。

　　第二十九條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)，結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，編制年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)頻率和頻度應(yīng)與保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)性質(zhì)、復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理水平相適應(yīng)。

　　年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括監(jiān)管制度要求的審計(jì)內(nèi)容。

　　第三十條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)范的審計(jì)流程和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法實(shí)施審計(jì)：

　�。ㄒ唬└鶕�(jù)年度內(nèi)審計(jì)劃，編制項(xiàng)目審計(jì)方案，做好審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前的準(zhǔn)備工作。

　�。ǘ�）依照公司制度，在實(shí)施審計(jì)前一定時(shí)間向被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員下發(fā)審計(jì)通知書(shū)。特殊情況下，審計(jì)通知書(shū)可以在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。

　�。ㄈ�）按照項(xiàng)目審計(jì)方案，運(yùn)用審核、觀察、監(jiān)盤(pán)、訪(fǎng)談、調(diào)查、函證、計(jì)算和分析程序等方法，獲取相關(guān)、可靠和充分的審計(jì)證據(jù)，并在審計(jì)工作底稿中記錄審計(jì)程序執(zhí)行過(guò)程、審計(jì)證據(jù)與結(jié)論。實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的人員不得少于2人。

　�。ㄋ模┌凑諏徲�(jì)質(zhì)量控制制度和程序，及時(shí)編制、復(fù)核、報(bào)送審計(jì)報(bào)告。

　　第三十一條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合以下要求：

　�。ㄒ唬┛陀^、完整、清晰、簡(jiǎn)潔，具有建設(shè)性并體現(xiàn)重要性原則。

　�。ǘ�）包括審計(jì)概況、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)建議。

　�。ㄈ�）不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏。

　　第三十二條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)建立健全審計(jì)報(bào)告分級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核人員的要求和責(zé)任。

　　第三十三條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)建立健全審計(jì)質(zhì)量控制制度和程序，將審計(jì)結(jié)果形成審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)后，報(bào)送審計(jì)責(zé)任人或其授權(quán)人員簽發(fā)，并發(fā)送至被審計(jì)對(duì)象和適當(dāng)管理層，審計(jì)責(zé)任人對(duì)審計(jì)報(bào)告負(fù)有最終責(zé)任。

　　第三十四條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度，整理、立卷、定期交檔案管理部門(mén)或者檔案工作人員集中妥善保管內(nèi)部審計(jì)檔案資料，自審計(jì)報(bào)告之日起計(jì)算，不得少于五年。

　　第三十五條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目外包管理制度。根據(jù)工作需要，經(jīng)董事會(huì)或管理層批準(zhǔn)后，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以聘請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目。所聘請(qǐng)的外部機(jī)構(gòu)應(yīng)具備足夠的獨(dú)立性、客觀性和專(zhuān)業(yè)勝任能力，并遵守本規(guī)范中有關(guān)審計(jì)作業(yè)管理的規(guī)定。董事會(huì)或管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性出具書(shū)面意見(jiàn)。委托外部機(jī)構(gòu)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的，應(yīng)向保監(jiān)會(huì)報(bào)告。

　　第三十六條 鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員在不承擔(dān)管理職責(zé)的前提下，充分發(fā)揮獨(dú)立、客觀、專(zhuān)業(yè)的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)提供建議、培訓(xùn)、增值服務(wù)等咨詢(xún)活動(dòng)，改善保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。

　　

　　第五章 內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

　　

　　第三十七條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)董事會(huì)和管理層應(yīng)采取有效措施，確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)果得以充分利用。

　　內(nèi)部審計(jì)結(jié)果包括審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)建議、咨詢(xún)活動(dòng)結(jié)果等。

　　內(nèi)部審計(jì)結(jié)果可作為中國(guó)保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)日常監(jiān)管的參考依據(jù)。

　　第三十八條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)組織整改，并按規(guī)定嚴(yán)格追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

　　對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題未按照要求及時(shí)進(jìn)行整改處理的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)有關(guān)負(fù)責(zé)人問(wèn)責(zé)。

　　第三十九條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在考核經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、任免所屬單位負(fù)責(zé)人之前，應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果作為重要依據(jù)。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)任命分公司及以上主要負(fù)責(zé)人之前，應(yīng)聽(tīng)取審計(jì)責(zé)任人的意見(jiàn)。

　　第四十條 被審計(jì)單位應(yīng)承擔(dān)未及時(shí)糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所產(chǎn)生的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)履行法律法規(guī)賦予的職責(zé)和權(quán)力，通過(guò)后續(xù)審計(jì)跟蹤評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層所采取的糾正措施是否及時(shí)、合理、有效，并可將后續(xù)審計(jì)作為下次審計(jì)工作的一部分。

　　

　　第六章 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

　　

　　第四十一條 中國(guó)保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)依法對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施指導(dǎo)、檢查和評(píng)價(jià)：

　�。ㄒ唬�實(shí)行內(nèi)部審計(jì)集中化管理的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，由中國(guó)保監(jiān)會(huì)統(tǒng)一指導(dǎo)、檢查。

　�。ǘ�）實(shí)行內(nèi)部審計(jì)垂直化管理的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，由中國(guó)保監(jiān)會(huì)協(xié)同派出機(jī)構(gòu)實(shí)施對(duì)口指導(dǎo)、檢查。

　�。ㄈ�）中國(guó)保監(jiān)會(huì)根據(jù)本規(guī)范，組織開(kāi)展對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)價(jià)。

　　第四十二條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以下要求向中國(guó)保監(jiān)會(huì)報(bào)告：

　�。ㄒ唬┟磕�5月15日前向中國(guó)保監(jiān)會(huì)提交上一年度的內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告，報(bào)告中應(yīng)包括公司年度審計(jì)工作計(jì)劃和內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)。

　�。ǘ�）及時(shí)向中國(guó)保監(jiān)會(huì)報(bào)告審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

　　（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)省級(jí)分公司及其分支機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告，由省級(jí)分公司在報(bào)告完成后10個(gè)工作日內(nèi)報(bào)送當(dāng)?shù)乇１O(jiān)局。

　�。ㄋ模┍ｋU(xiǎn)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題未予有效整改處理的，審計(jì)責(zé)任人應(yīng)直接向中國(guó)保監(jiān)會(huì)報(bào)告相關(guān)情況。

　�。ㄎ澹┲袊�(guó)保監(jiān)會(huì)要求的其他事項(xiàng)。

　　

　　第七章 內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究

　　

　　第四十三條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)董事和高級(jí)管理人員在組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作中有如下情形的，中國(guó)保監(jiān)會(huì)將依照相關(guān)規(guī)定追究責(zé)任：

　�。ㄒ唬┍ｋU(xiǎn)機(jī)構(gòu)董事會(huì)未按照本規(guī)范第十三條有效履行職責(zé)的，中國(guó)保監(jiān)會(huì)將追究保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)董事會(huì)相關(guān)人員責(zé)任。

　�。ǘ�）保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)審計(jì)委員會(huì)未按照本規(guī)范第十六條有效履行職責(zé)的，中國(guó)保監(jiān)會(huì)將追究審計(jì)委員會(huì)成員的責(zé)任。

　�。ㄈ�）保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)審計(jì)責(zé)任人未按照本規(guī)范第十九條有效履行職責(zé)的，中國(guó)保監(jiān)會(huì)將追究其責(zé)任。

　�。ㄋ模┍ｋU(xiǎn)機(jī)構(gòu)總經(jīng)理未按照本規(guī)范第二十三條有效履行職責(zé)的，中國(guó)保監(jiān)會(huì)將追究其責(zé)任。

　�。ㄎ澹┍ｋU(xiǎn)機(jī)構(gòu)未及時(shí)按照本規(guī)范第三十八條的規(guī)定對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題問(wèn)責(zé)的，中國(guó)保監(jiān)會(huì)將追究管理層及相關(guān)董事的責(zé)任。

　　第四十四條 審計(jì)人員有下列情形之一的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)行處理：

　�。ㄒ唬�對(duì)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)發(fā)生須追究責(zé)任的案件，根據(jù)中國(guó)保監(jiān)會(huì)有關(guān)規(guī)定，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在追究直接責(zé)任人和間接責(zé)任人的責(zé)任之外，如存在內(nèi)部審計(jì)人員因嚴(yán)重過(guò)失未能揭示相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的情況，應(yīng)對(duì)相關(guān)人員予以追究責(zé)任，但有證據(jù)表明其已經(jīng)履行了崗位職責(zé)的除外。

　�。ǘ�）對(duì)于濫用職權(quán)、徇私舞弊、隱瞞問(wèn)題、玩忽職守、泄漏秘密的內(nèi)部審計(jì)人員，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)依照國(guó)家和保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)。

　　第四十五條 被審計(jì)對(duì)象有下列情形之一的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)制止，嚴(yán)肅處理有關(guān)單位和人員，并追究相關(guān)人員管理責(zé)任和間接責(zé)任：

　�。ㄒ唬┚芙^或者不配合內(nèi)部審計(jì)工作。

　�。ǘ�）拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者提供資料不真實(shí)、不完整的。

　　（三）打擊報(bào)復(fù)或陷害審計(jì)人員。涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)。

　　

　　第八章 附 則

　　

　　第四十六條 除另有說(shuō)明，本規(guī)范所稱(chēng)“以上”“以下”含本數(shù)。

　　第四十七條 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)依照本規(guī)范制定實(shí)施細(xì)則。

　　第四十八條 本規(guī)范由中國(guó)保監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

　　第四十九條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行，中國(guó)保監(jiān)會(huì)2007年4月9日發(fā)布的《保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)指引（試行）》（保監(jiān)發(fā)〔2007〕26號(hào)）同時(shí)廢止。本規(guī)范頒布之前有關(guān)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性文件與本規(guī)范不符的，以本規(guī)范為準(zhǔn)。