重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法
重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法
國(guó)家稅務(wù)總局
重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》的通知
國(guó)稅發(fā)[2010]103號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
現(xiàn)將《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中如有問題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告國(guó)家稅務(wù)總局（稽查局）。
附件：《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》相關(guān)稅務(wù)文書式樣
國(guó)家稅務(wù)總局
二○一○年十一月一日
重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法
第一條 為了規(guī)范重大稅收違法案件督辦管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 上級(jí)稅務(wù)局可以根據(jù)稅收違法案件性質(zhì)、涉案數(shù)額、復(fù)雜程度、查處難度以及社會(huì)影響等情況，督辦管轄區(qū)域內(nèi)發(fā)生的重大稅收違法案件。
對(duì)跨越多個(gè)地區(qū)且案情特別復(fù)雜的重大稅收違法案件，本級(jí)稅務(wù)局查處確有困難的，可以報(bào)請(qǐng)上級(jí)稅務(wù)局督辦，并提出具體查處方案及相關(guān)建議。
重大稅收違法案件具體督辦事項(xiàng)由稽查局實(shí)施。
第三條 國(guó)家稅務(wù)總局督辦的重大稅收違法案件主要包括：
�。ㄒ唬﹪�(guó)務(wù)院等上級(jí)機(jī)關(guān)、上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批辦的案件；
�。ǘ﹪�(guó)家稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)批辦的案件；
�。ㄈ┰谌珖�(guó)或者省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)有重大影響的案件；
�。ㄋ模┒愂者`法數(shù)額特別巨大、情節(jié)特別嚴(yán)重的案件；
（五）國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為需要督辦的其他案件。
省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局督辦重大稅收違法案件的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，由本級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)本地實(shí)際情況分別確定。
第四條 省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局依照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)限向國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)告稅收違法案件，國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)案情復(fù)雜程度和查處工作需要確定督辦案件。
省以下重大稅收違法案件報(bào)告的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)本地實(shí)際情況分別確定。
第五條 對(duì)需要督辦的重大稅收違法案件，督辦稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱督辦機(jī)關(guān)）所屬稽查局填寫《重大稅收違法案件督辦立項(xiàng)審批表》，提出擬辦意見。擬辦意見主要包括承辦案件的稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱承辦機(jī)關(guān)）及所屬稽查局、承辦時(shí)限和工作要求等，經(jīng)督辦機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批或者督辦機(jī)關(guān)授權(quán)所屬稽查局局長(zhǎng)審批后，向承辦機(jī)關(guān)發(fā)出《重大稅收違法案件督辦函》，要求承辦機(jī)關(guān)在確定的期限內(nèi)查證事實(shí)，并作出稅務(wù)處理、處罰決定。
需要多個(gè)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)共同查處的督辦案件，督辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)明確主辦機(jī)關(guān)和協(xié)辦機(jī)關(guān)，或者按照管轄職責(zé)確定涉案重點(diǎn)事項(xiàng)查處工作任務(wù)。協(xié)辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極協(xié)助主辦機(jī)關(guān)查處督辦案件，及時(shí)查證并提供相關(guān)證據(jù)材料。對(duì)主辦機(jī)關(guān)請(qǐng)求協(xié)助查證的事項(xiàng)，協(xié)辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)準(zhǔn)確反饋情況，不得敷衍塞責(zé)或者懈怠應(yīng)付。
督辦案件同時(shí)涉及國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局管轄的稅收事項(xiàng)，國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別依照職責(zé)查處，并相互通報(bào)相關(guān)情況；必要時(shí)可以聯(lián)合辦案，分別作出稅務(wù)處理、處罰決定。
第六條 督辦案件未經(jīng)督辦機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，承辦機(jī)關(guān)不得擅自轉(zhuǎn)給下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)查處。
對(duì)因督辦案件情況發(fā)生變化，不需要繼續(xù)督辦的，督辦機(jī)關(guān)可以撤銷督辦，并向承辦機(jī)關(guān)發(fā)出《重大稅收違法案件撤銷督辦函》。
第七條 承辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到督辦機(jī)關(guān)《重大稅收違法案件督辦函》后7個(gè)工作日內(nèi)按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定立案，在10個(gè)工作日內(nèi)制訂具體查處方案，并組織實(shí)施檢查。
承辦機(jī)關(guān)具體查處方案應(yīng)當(dāng)報(bào)送督辦機(jī)關(guān)備案；督辦機(jī)關(guān)要求承辦機(jī)關(guān)在實(shí)施檢查前報(bào)告具體查處方案的，承辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照要求報(bào)告，經(jīng)督辦機(jī)關(guān)同意后實(shí)施檢查。
督辦機(jī)關(guān)督辦前承辦機(jī)關(guān)已經(jīng)立案的，承辦機(jī)關(guān)不停止實(shí)施檢查，但應(yīng)當(dāng)將具體查處方案及相關(guān)情況報(bào)告督辦機(jī)關(guān)；督辦機(jī)關(guān)要求調(diào)整具體查處方案的，承辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)調(diào)整。
第八條 承辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《重大稅收違法案件督辦函》要求填寫《重大稅收違法案件情況報(bào)告表》，每30日向督辦機(jī)關(guān)報(bào)告一次案件查處進(jìn)展情況；《重大稅收違法案件督辦函》有確定報(bào)告時(shí)限的，按照確定時(shí)限報(bào)告；案件查處有重大進(jìn)展或者遇到緊急情形的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告；案件查處沒有進(jìn)展或者進(jìn)展緩慢的，應(yīng)當(dāng)說明原因，并明確提出下一步查處工作安排。
對(duì)有《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第四十四條規(guī)定的中止檢查情形或者第七十條規(guī)定的中止執(zhí)行情形的，承辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)報(bào)請(qǐng)督辦機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后中止檢查或者中止執(zhí)行。中止期間可以暫不填報(bào)《重大稅收違法案件情況報(bào)告表》；中止檢查或者中止執(zhí)行情形消失后，承辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)恢復(fù)檢查或者執(zhí)行，并依照前款規(guī)定填報(bào)《重大稅收違法案件情況報(bào)告表》。
第九條 督辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)、協(xié)調(diào)督辦案件查處，可以根據(jù)工作需要派員前往案發(fā)地區(qū)督促檢查或者參與辦案，隨時(shí)了解案件查處進(jìn)展情況以及存在問題。
督辦機(jī)關(guān)稽查局應(yīng)當(dāng)確定督辦案件的主要責(zé)任部門和責(zé)任人員。主要責(zé)任部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)跟蹤監(jiān)控案件查處過程，根據(jù)承辦機(jī)關(guān)案件查處進(jìn)度、處理結(jié)果和督促檢查情況，向稽查局領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告督辦案件查處進(jìn)展情況；案情重大或者上級(jí)機(jī)關(guān)、上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批辦的重要案件，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向督辦機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告查處情況。
第十條 承辦機(jī)關(guān)可以就督辦案件向相關(guān)地區(qū)同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《稅收違法案件協(xié)查函》，提出具體協(xié)查要求和回復(fù)時(shí)限，相關(guān)地區(qū)同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)回復(fù)協(xié)查結(jié)果，提供明確的協(xié)查結(jié)論和相關(guān)證據(jù)資料。案情重大復(fù)雜的，承辦機(jī)關(guān)可以報(bào)請(qǐng)督辦機(jī)關(guān)組織協(xié)查。
第十一條 承辦機(jī)關(guān)稽查局應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》相關(guān)規(guī)定對(duì)督辦案件實(shí)施檢查和審理，并報(bào)請(qǐng)承辦機(jī)關(guān)集體審理。
承辦機(jī)關(guān)稽查局應(yīng)當(dāng)根據(jù)審理認(rèn)定的結(jié)果，擬制《重大稅收違法案件擬處理意見報(bào)告》，經(jīng)承辦機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核后報(bào)送督辦機(jī)關(guān)。
在查處督辦案件中，遇有法律、行政法規(guī)、規(guī)章或者其他規(guī)范性文件的疑義問題，承辦機(jī)關(guān)稽查局應(yīng)當(dāng)征詢同級(jí)法規(guī)、稅政、征管、監(jiān)察等相關(guān)部門意見；相關(guān)部門無法確定的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定請(qǐng)示上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者咨詢有權(quán)解釋的其他機(jī)關(guān)。
第十二條 《重大稅收違法案件擬處理意見報(bào)告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：
�。ㄒ唬┌讣厩闆r；
�。ǘz查時(shí)段和范圍；
�。ㄈz查方法和措施；
�。ㄋ模z查人員查明的事實(shí)及相關(guān)證據(jù)材料；
（五）相關(guān)部門和當(dāng)事人的意見；
�。⿲徖碚J(rèn)定的事實(shí)及相關(guān)證據(jù)材料；
�。ㄆ撸⿺M稅務(wù)處理、處罰意見及依據(jù)；
�。ò耍┢渌嚓P(guān)事項(xiàng)說明。
對(duì)督辦案件定性處理具有關(guān)鍵決定作用的重要證據(jù)，應(yīng)當(dāng)附報(bào)制作證據(jù)說明，寫明證據(jù)目錄、名稱、內(nèi)容、證明對(duì)象等事項(xiàng)。
第十三條 對(duì)承辦機(jī)關(guān)《重大稅收違法案件擬處理意見報(bào)告》，督辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到之日起15日內(nèi)審查；如有本辦法第十一條第三款規(guī)定情形的，審查期限可以適當(dāng)延長(zhǎng)。督辦機(jī)關(guān)對(duì)承辦機(jī)關(guān)提出的定性處理意見沒有表示異議的，承辦機(jī)關(guān)依法作出《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》，送達(dá)當(dāng)事人執(zhí)行。
督辦機(jī)關(guān)審查認(rèn)為承辦機(jī)關(guān)《重大稅收違法案件擬處理意見報(bào)告》認(rèn)定的案件事實(shí)不清、證據(jù)不足、違反法定程序或者擬稅務(wù)處理、處罰意見依據(jù)錯(cuò)誤的，通知承辦機(jī)關(guān)說明情況或者補(bǔ)充檢查。
第十四條 對(duì)督辦案件中涉嫌犯罪的稅收違法行為，承辦機(jī)關(guān)填制《涉嫌犯罪案件移送書》，依照規(guī)定程序和權(quán)限批準(zhǔn)后，依法移送司法機(jī)關(guān)。對(duì)移送司法機(jī)關(guān)的案件，承辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)隨時(shí)關(guān)注司法處理進(jìn)展情況，并及時(shí)報(bào)告督辦機(jī)關(guān)。
第十五條 承辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在90日內(nèi)查證督辦案件事實(shí)并依法作出稅務(wù)處理、處罰決定；督辦機(jī)關(guān)確定查處期限的，承辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照確定的期限查處；案情復(fù)雜確實(shí)無法按時(shí)查處的，應(yīng)當(dāng)在查處期限屆滿前10日內(nèi)向督辦機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期查處，提出延長(zhǎng)查處期限和理由，經(jīng)批準(zhǔn)后延期查處。
第十六條 對(duì)承辦機(jī)關(guān)超過規(guī)定期限未填報(bào)《重大稅收違法案件情況報(bào)告表》，或者未查處督辦案件且未按照規(guī)定提出延期查處申請(qǐng)的，督辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向其發(fā)出《重大稅收違法案件催辦函》進(jìn)行催辦，并責(zé)令說明情況和理由。
承辦機(jī)關(guān)對(duì)督辦案件查處不力的，督辦機(jī)關(guān)可以召集承辦機(jī)關(guān)分管稽查的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)或者稽查局局長(zhǎng)匯報(bào)；必要時(shí)督辦機(jī)關(guān)可以直接組織查處。
第十七條 督辦案件有下列情形之一的，可以認(rèn)定為結(jié)案：
�。ㄒ唬┒愂者`法事實(shí)已經(jīng)查證清楚，并依法作出《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》，稅款、滯納金、罰款等稅收款項(xiàng)追繳入庫(kù)，納稅人或者其他當(dāng)事人在法定期限內(nèi)沒有申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的；
�。ǘ┎槊鞫愂者`法事實(shí)不存在或者情節(jié)輕微，依法作出《稅務(wù)稽查結(jié)論》或者《不予稅務(wù)行政處罰決定書》，納稅人或者其他當(dāng)事人在法定期限內(nèi)沒有申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的；
�。ㄈ┘{稅人或者其他當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)處理、處罰決定或者強(qiáng)制執(zhí)行措施申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟，行政復(fù)議決定或者人民法院判決、裁定生效并執(zhí)行完畢的；
�。ㄋ模┓稀抖悇�(wù)稽查工作規(guī)程》第四十五條規(guī)定的終結(jié)檢查情形的；
�。ㄎ澹┓稀抖悇�(wù)稽查工作規(guī)程》第七十一條規(guī)定的終結(jié)執(zhí)行情形的；
�。┓伞⑿姓ㄒ�(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形的。
稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)確實(shí)無法查證全部或者部分稅收違法行為，但有根據(jù)認(rèn)為其涉嫌犯罪并依法移送司法機(jī)關(guān)處理的，以司法程序終結(jié)為結(jié)案。
第十八條 承辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在督辦案件結(jié)案之日起10個(gè)工作日內(nèi)向督辦機(jī)關(guān)報(bào)送《重大稅收違法案件結(jié)案報(bào)告》。
《重大稅收違法案件結(jié)案報(bào)告》應(yīng)當(dāng)包括案件來源、案件查處情況、稅務(wù)處理、處罰決定內(nèi)容、案件執(zhí)行情況等內(nèi)容。督辦機(jī)關(guān)要求附列《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《執(zhí)行報(bào)告》、稅款、滯納金、罰款等稅收款項(xiàng)入庫(kù)憑證以及案件終結(jié)檢查、終結(jié)執(zhí)行審批文書等資料復(fù)印件的，應(yīng)當(dāng)附列。
第十九條 查處督辦案件實(shí)行工作責(zé)任制。承辦機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；承辦機(jī)關(guān)分管稽查的領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)監(jiān)管責(zé)任；承辦機(jī)關(guān)稽查局局長(zhǎng)承擔(dān)執(zhí)行責(zé)任；稽查局分管案件的領(lǐng)導(dǎo)和具體承辦部門負(fù)責(zé)人以及承辦人員按照各自分工職責(zé)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
對(duì)督辦案件重要線索、證據(jù)不及時(shí)調(diào)查收集，或者故意隱瞞案情，轉(zhuǎn)移、藏匿、毀滅證據(jù)，或者因工作懈怠、泄露案情致使相關(guān)證據(jù)被轉(zhuǎn)移、藏匿、毀滅，或者相關(guān)財(cái)產(chǎn)被轉(zhuǎn)移、藏匿，或者有其他徇私舞弊、玩忽職守、濫用職權(quán)行為，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)紀(jì)律責(zé)任的，依法給予行政處分；涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)處理。
第二十條 承辦機(jī)關(guān)及承辦人員和協(xié)辦機(jī)關(guān)及協(xié)辦人員在查處督辦案件中成績(jī)突出的，可以給予表彰；承辦、協(xié)辦不力的，給予通報(bào)批評(píng)。
第二十一條 本辦法相關(guān)稅務(wù)文書式樣由國(guó)家稅務(wù)總局制定。
第二十二條 本辦法從2011年1月1日起執(zhí)行。2001年7月30日印發(fā)的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)行重大稅收違法案件督辦制度的通知》（國(guó)稅發(fā)[2001]87號(hào)）同時(shí)廢止。
附件：《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》相關(guān)稅務(wù)文書式樣目錄表
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n9981925.files/n9981924.doc
